職工因參保重復，現(xiàn)退社保，企業(yè)所得稅如何處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/02/19 10:28:26　字體：大小

　　【問題】

　　職工因參保重復（在異地已參保），現(xiàn)退社保。該員工工資已計入費用，報企業(yè)所得稅時，此筆費用是否要做調增處理？還有應返員工全額還是個人部分？

　　【答案】

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條　企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

　　第二十七條　企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　第三十條　企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的社會保險，現(xiàn)又收到退保費，該保險費用并未實際支付出去，前期列支的費用，需要做企業(yè)所得稅納稅調增處理。

　　企業(yè)應返還給員工的應是個人繳納的部分。

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