以前年度關(guān)系方借款可以作為損失稅前扣除嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/03/04 08:15:24　字體：大小

　　問：我企業(yè)有以前年度由關(guān)系方的借款，現(xiàn)關(guān)聯(lián)公司已注銷，請問這筆借款我們可以作為損失稅前扣除嗎？我們以前年度時，由于當?shù)囟悇?wù)機關(guān)不允許我企業(yè)虧損，因此將一些費用支出掛在了待攤費用中，現(xiàn)我企業(yè)可否根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第15號中第六條的規(guī)定，來進行賬務(wù)調(diào)整？

　　答：1、關(guān)聯(lián)方之間的損失可以在所得稅前扣除?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告，國家稅務(wù)總局2011年25號公告：第四十五條企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。

　　2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》：六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　因此根據(jù)以上稅收規(guī)定，貴公司應(yīng)扣未扣各項費用，可以以專項申報形式進行申請扣除。

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