增值稅防偽稅控系統(tǒng)一系列問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/01/27 08:25:31　字體：大小

　　問：我企業(yè)屬一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)購買一臺增值稅防偽稅控系統(tǒng)，按「2012」年15號文件規(guī)定，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費（以下稱二項費用）可在增值稅應納稅額中全額抵減，請問防偽稅控系統(tǒng)專用設備具體指什么？？申報表中如何填寫？請問我該如何作財務處理？減免的所得稅能享受優(yōu)惠政策嗎？

　　答：1、所稱"防偽稅控系統(tǒng)專用設備"是指開票金稅卡、稅控IC卡及讀卡器；通用設備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機、打印機。抵減金額歸屬為減征稅額

　　2、文件中陳述抵減增值稅的費用，不屬于進項稅額抵扣，而是作為增值稅的減征稅額。因此，納稅人在填寫納稅申報表時，對當期可在增值稅應納稅額中全額或部分抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人均應將抵減金額填入相應的《增值稅納稅申報表》中的"應納稅額減征額"欄，本期應納稅額不足抵減減征額部分結轉下期繼續(xù)抵減。

　　3、如企業(yè)購置專用設備5000元（含稅價）時，借記"固定資產——稅控設備"5000元，貸記"銀行存款"5000元；抵減當期應繳納的增值稅時，借記"應交稅費——應交增值稅（減征或已交稅額）"5000元，貸記"營業(yè)外收入"5000元。

　　如企業(yè)支付技術維護費2000元時，借記"管理費用"2000元，貸記"銀行存款"2000元；抵減當期應繳納的增值稅額時，借記"應交稅費——應交增值稅（減征或已交稅額）"2000元，貸記"營業(yè)外收入"2000元。

　　4、該項營業(yè)外收入根據(jù)企業(yè)所得稅相關政策規(guī)定，視為財政性資金，按財稅[2008]151號文件和財稅[2011]70號文件規(guī)定處理。企業(yè)今后就該項固定資產按規(guī)定計提折舊時，也應按上述文件規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除（相關費用不得扣除）。 <<財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知>>財稅「2012」15號

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