人力資源公司代客戶繳納雇主責(zé)任險，如何計算繳納增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/11/03 11:47:34　字體：大小

問：人力資源公司代客戶繳納雇主責(zé)任險，取得保險公司開具的發(fā)票，能否按扣除代客戶繳納的雇主責(zé)任險后的余額作為銷售額計算繳納增值稅？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（[2016]47號）第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，人力資源公司代客戶繳納雇主責(zé)任險，取得保險公司開具的發(fā)票，不能按扣除代客戶繳納的雇主責(zé)任險后的余額作為銷售額計算繳納增值稅。

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