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先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)1月份開始未加計(jì)抵減的金額可否選擇抵減金額

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/09/19 15:06:12 字體:
問:先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)如果在加計(jì)抵減名單范圍內(nèi),1月份開始未加計(jì)抵減的金額,可以每月自已選擇抵減金額嗎?


答:《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))第三條規(guī)定,先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后,區(qū)分以下情形加計(jì)抵減: 

1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;

2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;

3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零;未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 

第四條規(guī)定,先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

根據(jù)上述規(guī)定,先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)如果在加計(jì)抵減名單范圍內(nèi),1月份開始未加計(jì)抵減的金額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,每月抵減的金額需根據(jù)抵減前的增值稅應(yīng)納稅額確定。

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