在約定收取利息的時間未收到，是否要繳納增值稅和企業(yè)所得稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/12/29 10:22:54　字體：大小

問

公司將資金貸給子公司使用，在約定收取利息的時間未收到，是否需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅？

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第十八條第二款規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)上述規(guī)定，公司將資金貸給子公司使用，在約定收取利息的時間未收到，應(yīng)在約定的收取利息的時間產(chǎn)生增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。

答

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