2021年的分包發(fā)票在匯算清繳前未能取得，能否先稅前扣除呢

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/04/29 11:07:33　字體：大小

問

建筑企業(yè)因?yàn)槠湫袠I(yè)特性，施工周期長，計(jì)量、付款和開票的金額和時(shí)間通常滯后，如2021年的分包發(fā)票在2022年匯算清繳前都未能取得，2021年還能否先稅前扣除呢？

參考《北京國稅2015年企業(yè)所得稅匯算清繳政策輔導(dǎo)》：“問：對(duì)于施工企業(yè)未取得合法有效憑據(jù)的預(yù)估成本能否稅前扣除?

答：考慮到企業(yè)在施工過程中一般不對(duì)發(fā)包工程等進(jìn)行結(jié)算，不能取得發(fā)票，待完工結(jié)算時(shí)才能取得發(fā)票的行業(yè)特點(diǎn)，如不允許未取得發(fā)票的預(yù)估施工成本稅前扣除，會(huì)造成完工取得發(fā)票后需追補(bǔ)扣除預(yù)估施工成本，形成大量退稅的問題。

為了便于征管，企業(yè)未取得發(fā)票等稅前扣除憑證的預(yù)估施工成本可按照國稅函〔2008〕875號(hào)第二條第(三)項(xiàng)的規(guī)定稅前扣除；工程完工年度，企業(yè)應(yīng)提供預(yù)估施工成本的稅前扣除憑證，對(duì)于未提供預(yù)估施工成本稅前扣除憑證的，應(yīng)追溯調(diào)整其已扣除的預(yù)估施工成本，計(jì)算補(bǔ)繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅?！?/p>

建議參考上述政策與主管稅務(wù)局溝通，否則需納稅調(diào)增，待取得發(fā)票更正申報(bào)2021年匯算清繳申報(bào)并辦理退稅。

答

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