取得1%的增值稅專用發(fā)票，是否可以按10%計算抵扣進(jìn)項稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/07/08 17:49:18　字體：大小

　　【問題】

　　2021年5月，一般納稅人企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購買面粉生產(chǎn)掛面，取得1%的增值稅專用發(fā)票，是否可以按10%計算抵扣進(jìn)項稅？

【答案】

財稅【2017】37號規(guī)定自2017年7月1日起“從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額”

財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號規(guī)定“湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；財政部稅務(wù)總局公告2021年第7號將小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅收入減按1%征收增值稅的優(yōu)惠延續(xù)到2021年12月31日。

所以，一般納稅人企業(yè)在2021年5月從小規(guī)模納稅人處購入面粉用于生產(chǎn)掛面，取得1%的增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)視同3%的增值稅專用發(fā)票一樣計算抵扣進(jìn)項稅。因為掛面適用13%的稅率，可以按專用發(fā)票的不含稅金額*10%計算抵扣進(jìn)項稅。

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