2019年4月后提供建筑服務(wù)，現(xiàn)在開具發(fā)票的稅率是多少

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2020/10/16 14:54:38　字體：大小

【問題】

我公司于2019年4月1日之前預付了30%的工程款，4月1日之后開工提供建筑服務(wù)，現(xiàn)在開具增值稅發(fā)票的稅率是10%還是9%？

【答案】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第一條規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

2019年4月1日前，建筑服務(wù)的增值稅稅率為10%，2019年4月1日之前預付了30%的工程款，4月1日之后開工提供建筑服務(wù)，根據(jù)上述財稅〔2016〕36號和財稅〔2017〕58號的規(guī)定可知，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為2019年4月1日之后。那么根據(jù)公告2019年第39號的規(guī)定，現(xiàn)在開具增值稅發(fā)票的稅率是9%。