稅率變化致遞延所得稅調(diào)整金額應(yīng)否追溯調(diào)整以前年度損益?
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南匯編2024(上冊(cè))》(財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫組編)第十八章 所得稅
因適用稅收法規(guī)的變化,導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量。
除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債,相關(guān)的調(diào)整金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益以外,其他情況下因稅率變化產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整金額應(yīng)確認(rèn)為變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用(或收益)。
實(shí)務(wù)指南
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