小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得3%的增值稅專用發(fā)票，按9%抵扣進(jìn)項稅怎么填表？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/07/26 11:56:03　字體：大小

問：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得3%的增值稅專用發(fā)票，按9%抵扣進(jìn)項稅，增值稅申報表填在哪個行次？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）附件2《<增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）>及其附列資料填寫說明》第四條“《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫說明”規(guī)定，第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額情況除外。

“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%

上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。

執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。

根據(jù)上述規(guī)定，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得3%的增值稅專用發(fā)票，按9%抵扣進(jìn)項稅，增值稅納稅申報時填寫在《<增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）>（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）》第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中。

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