匯算清繳馬上要結(jié)束了去年計提的費用發(fā)票來不了怎么辦

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/04/23 09:42:09　　字體：大小

最近，網(wǎng)校學(xué)員經(jīng)常會問“匯算清繳馬上要結(jié)束了，去年計提的費用發(fā)票來不了，怎么辦”的問題，下面就由郝老師幫大家解決這個疑惑。

案例：我公司2017年度發(fā)生的辦公室裝修費20萬元，由于12月31日之前來不了發(fā)票，因此按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計提了費用。

借：管理費用-裝修費 20萬元

貸：其他應(yīng)付款-裝修費 20萬元

本來以為匯算清繳之前能夠取得發(fā)票，但是馬上匯算清繳結(jié)束了，20萬元的裝修費發(fā)票一直沒有取得，怎么辦?。?

還可以在2017年度稅前扣除嗎？

若是不得稅前扣除，公司2017年要做納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額嗎？

情況一：若是匯繳之前取得發(fā)票

若是匯繳之前取得發(fā)票：

1、沖掉去年計提裝修費

借：管理費用-裝修費 -20萬元

貸：其他應(yīng)付款-裝修費 -20萬元

2、根據(jù)發(fā)票金額做正確的憑證

借：管理費用-裝修費 20萬元

貸：其他應(yīng)付款-裝修費 20萬元

3、支付裝修費

借：其他應(yīng)付款-裝修費 20萬元

貸：銀行存款 20萬元

政策參考：

政策參考1：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）的規(guī)定“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。”

總結(jié)：

如果能在匯算清繳前取得有效憑證的，是可以稅前扣除處理的，否則，就不能扣除了。

政策參考2：

國稅發(fā)[2009]114號規(guī)定“未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。”

政策參考3：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”

政策參考4：

《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。

情況二：若是匯繳之后五年內(nèi)取得發(fā)票

如果您在五年內(nèi)能夠取得有效憑證的，該項支出是可以追補到項目發(fā)生年度扣除的。

前提是需要作出專項申報及說明。

政策參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）的規(guī)定“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

情況三：若是匯繳之后超過五年取得發(fā)票

若是匯繳之后超過五年取得發(fā)票的，不得追補至該項目發(fā)生年度計算稅前扣除。

政策參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）的規(guī)定“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題。

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