各市、縣（區(qū)）國家稅務局：

　　現(xiàn)將《江西省國家稅務局代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　二○一二年二月十四日

江西省國家稅務局代開增值稅專用發(fā)票管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為進一步加強和規(guī)范代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱代開專用發(fā)票）的管理，強化稅源監(jiān)控，優(yōu)化稅收服務，防范不法分子利用代開專用發(fā)票進行偷騙稅活動，更好地維護市場經(jīng)濟秩序，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱代開專用發(fā)票是指由主管國稅機關根據(jù)所轄范圍內(nèi)增值稅納稅人的申請，依照法律、法規(guī)以及其他規(guī)范性文件規(guī)定，代開專用發(fā)票的行為。其他單位和個人不得代開。

　　第三條 主管國稅機關應在辦稅服務廳同一窗口設立代開專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位，確定專人負責代開專用發(fā)票、稅款征收及管理工作。

　　第四條 代開專用發(fā)票使用增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)開具，最高開票限額不得超過十萬元。

　　第二章 代開專用發(fā)票的范圍與對象

　　第五條 本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括增值稅起征點以上個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人。

　　第六條 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可向其主管國稅機關申請代開。

　　第三章 代開專用發(fā)票的要求及程序

　　第七條 增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（式樣見附件，以下簡稱《申報單》），并同時提供以下證明材料報主管國稅機關稅源管理部門審核：

　?。ㄒ唬┥暾埓_專用發(fā)票納稅人的稅務登記證副本；經(jīng)辦人合法身份證件及復印件。

　?。ǘ└犊罘皆鲋刀愐话慵{稅人資格證明復印件；真實合法的所購物品品名、單價、金額等書面確認證明；代開金額5萬元以上（含）需提供業(yè)務交易合同等證明資料。

　　第八條 稅源管理部門收到納稅人代開專用發(fā)票申請后，要及時對納稅人業(yè)務的真實性進行審核，并審核其連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額是否超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準。根據(jù)審核情況，稅源管理部門在《申報單》上簽署是否同意代開專用發(fā)票的意見。符合代開條件的，納稅人憑《申報單》和稅務登記證副本到主管國稅機關辦稅服務廳稅款征收崗位繳納稅款。

　　對已達到增值稅一般納稅人認定標準的納稅人，稅源管理部門應督促其及時申請認定為增值稅一般納稅人，并停止為其代開專用發(fā)票。

　　第九條 稅款征收崗位接到稅源管理部門簽署審核意見的《申報單》后，應對以下事項進行審核：

　　（一）是否屬于本國稅機關所管轄的增值稅納稅人。

　　（二）申請代開項目是否符合代開范圍、資料是否齊全、填報的項目內(nèi)容是否合理和規(guī)范、數(shù)據(jù)邏輯關系是否正確。

　　（三）《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。

　　審核無誤后，稅款征收崗位應通過綜合征管軟件，按照《申報單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，同時按規(guī)定收取代開專用發(fā)票工本費，按照規(guī)定開具有關票證，在《申報單》上簽署征收意見，傳遞給代開專用發(fā)票崗位。

　　第十條 增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報單》、稅收完稅憑證及稅務登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位代開專用發(fā)票。

　　代開專用發(fā)票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對應即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票，并將代開專用發(fā)票的相關信息錄入綜合征管軟件。

　　第四章 代開專用發(fā)票的開具要求

　　第十一條 代開專用發(fā)票崗位應按下列要求開具專用發(fā)票的有關項目：

　　1.“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；

　　2.“稅率”欄填寫增值稅征收率；

　　3.銷貨單位欄填寫代開國稅機關的統(tǒng)一代碼和代開國稅機關名稱。

　　4.銷方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼；

　　5.備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

　　其他項目按照專用發(fā)票填開的有關規(guī)定開具。

　　第十二條 增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。

　　第十三條 代開專用發(fā)票發(fā)生開具錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關規(guī)定處理。

　　國稅機關代開專用發(fā)票有誤的，應及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，國稅機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數(shù)專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理。對需要重新開票的，國稅機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

　　第十四條 為納稅人代開的專用發(fā)票統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開專用發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開專用發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交納稅人。

　　第五章 代開專用發(fā)票的日常監(jiān)管

　　第十五條 代開專用發(fā)票管理崗位每月底對代開的專用發(fā)票金額進行分戶分析匯總，并傳遞稅源管理部門。

　　第十六條 稅源管理部門每月申報期應對代開納稅人的增值稅應稅銷售額進行審核，其當期申報的增值稅應稅銷售額應包括代開專用發(fā)票金額、普通發(fā)票開具金額及未開具發(fā)票金額，并不得小于稅務機關為其代開的專用發(fā)票金額。

　　（一）每月代開專用發(fā)票金額大于其當月增值稅應稅銷售額的，以代開專用發(fā)票金額為依據(jù)申報納稅。

　　（二）每月代開專用發(fā)票金額小于其當月增值稅應稅銷售額的，按增值稅應稅銷售額征收稅款。

　?。ㄈΧㄆ诙~戶的經(jīng)營額連續(xù)3個月超過稅務機關核定定額的20%，應當根據(jù)有關規(guī)定及時重新核定定額。

　　第十七條 對于應稅銷售額（含代開）超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，稅源管理部門應督促納稅人申請認定增值稅一般納稅人。

　　對于已達認定標準的增值稅納稅人，在規(guī)定期限內(nèi)已申請但未取得一般納稅人資格前，主管國稅機關可以為其代開專用發(fā)票。

　　對于已達認定標準的增值稅納稅人，在規(guī)定期限內(nèi)未申請一般納稅人（不需要認定的除外）或因其他情形被主管國稅機關責令按適用稅率征稅的，主管國稅機關不得為其代開專用發(fā)票。

　　第十八條 對審核過程中發(fā)現(xiàn)開具金額過大、異常的，按規(guī)定移交納稅評估、稽查部門處理。

　　第六章 代開專用發(fā)票的領用、繳銷和保管

　　第十九條 代開專用發(fā)票僅限國稅機關內(nèi)部領用，由國稅機關內(nèi)部開票人員專人領用和保管。嚴禁向國稅部門以外的任何單位和個人發(fā)售。

　　代開專用發(fā)票崗位領用專用發(fā)票，經(jīng)發(fā)票管理部門負責人批準后，到專用發(fā)票發(fā)售窗口領取，并將相應發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開票系統(tǒng)。

　　第二十條 代開專用發(fā)票崗位應在每月納稅申報期的第一個工作日完成抄報稅。代開專用發(fā)票的金稅卡等專用設備發(fā)生故障的，稅務機關應使用留存的專用發(fā)票第五聯(lián)進行掃描補錄。

　　第二十一條 代開專用發(fā)票崗位應妥善保管代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)，及時備份。

　　第二十二條 稅務機關應按月對代開專用發(fā)票進行匯總統(tǒng)計，對代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)通過增值稅計算機稽核系統(tǒng)比對后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢、紅字缺聯(lián)等情況，應及時分析，查明原因，按規(guī)定處理，確保代開專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準確性。

　　第二十三條 代開專用發(fā)票崗位應按月將代開專用發(fā)票的相關證明材料、《申報單》按所對應存根聯(lián)號碼順序裝訂成冊，同存根聯(lián)（含作廢發(fā)票）一起立卷存檔，存期5年?？h（市、區(qū)）國稅局發(fā)票管理部門應定期對代開發(fā)票情況及征稅情況進行檢查。

　　第二十四條 保存期滿的存根聯(lián)由發(fā)票管理部門報縣（市、區(qū)）國稅局領導批準后，會同監(jiān)察部門予以銷毀。

　　第七章 附則

　　第二十五條 代開專用發(fā)票各崗位及相關人員應嚴格執(zhí)行本辦法及有關規(guī)定。對違反規(guī)定的，追究有關人員的責任。

　　第二十六條 本辦法自二○一二年三月一日起實施。凡與本辦法相抵觸的規(guī)定同時停止執(zhí)行。

　　附件：代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單