國(guó)家稅務(wù)總局公告[2014]11號(hào)
頒布時(shí)間:2014-02-08 09:24:37.000 發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局
為落實(shí)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率的政策規(guī)定,經(jīng)商財(cái)政部同意,國(guó)家稅務(wù)總局制定了《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》?,F(xiàn)予以發(fā)布,自2014年1月1日起施行?!?a target="_blank" href="http://yinshua168.com.cn/new/63_67_201309/13le1405532932.shtml">國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法(暫行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第47號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
附件:
1.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國(guó)際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表
2.航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表
3.鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表
4.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(航天運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表
5.提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單
6.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))免抵退稅申報(bào)明細(xì)表
7.向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單
8.外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))出口明細(xì)申報(bào)表
9.放棄適用增值稅零稅率聲明
國(guó)家稅務(wù)總局
2014年2月8日
適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法
第一條 中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù),實(shí)行增值稅退(免)稅辦法。
第二條 本辦法所稱的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指,提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),且認(rèn)定為增值稅一般納稅人,實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人。屬于匯總繳納增值稅的,為經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)。
第三條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。
起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù),屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺(tái)的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù),屬于港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。
從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所,以及向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù),不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。
第四條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法,具體辦法及計(jì)算公式按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))有關(guān)出口貨物勞務(wù)退(免)稅的規(guī)定執(zhí)行。
實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時(shí)出口貨物勞務(wù)且未分別核算的,應(yīng)一并計(jì)算免抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí),應(yīng)按照增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)、出口貨物勞務(wù)免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。
第五條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對(duì)應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。
第六條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退(免)稅計(jì)稅依據(jù),按照下列規(guī)定確定:
?。ㄒ唬?shí)行免抵退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)
1.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的,為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入;
2.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的,為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法,對(duì)“發(fā)站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國(guó)際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入;
3.以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的,如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的,為中國(guó)航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入;如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的,為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入;
4.其他實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。
(二)實(shí)行免退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的金額。
第七條 實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
第八條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定后,方可申報(bào)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅。如果提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定前,在辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定后,可按規(guī)定申報(bào)退(免)稅。
第九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定:
?。ㄒ唬┨顖?bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù);
《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》中的“退稅開戶銀行賬號(hào)”,必須填寫辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的銀行賬號(hào)之一。
?。ǘ└鶕?jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),提供以下對(duì)應(yīng)資料的原件及復(fù)印件:
1.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。以水路運(yùn)輸方式的,應(yīng)提供《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》;以航空運(yùn)輸方式的,應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》或經(jīng)營(yíng)范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》;以公路運(yùn)輸方式的,應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際運(yùn)輸”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》;以鐵路運(yùn)輸方式的,應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料;提供航天運(yùn)輸服務(wù)的,應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料。
2.提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。以公路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的,應(yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》及持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的物權(quán)證明;以水路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門交通運(yùn)輸服務(wù)的,應(yīng)提供獲得港澳線路運(yùn)營(yíng)許可船舶的物權(quán)證明;以水路運(yùn)輸方式提供大陸往返臺(tái)灣交通運(yùn)輸服務(wù)的,應(yīng)提供《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及持《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營(yíng)運(yùn)證》船舶的物權(quán)證明;以航空運(yùn)輸方式提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的,應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際、國(guó)內(nèi)(含港澳)航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》或者經(jīng)營(yíng)范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》;以鐵路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運(yùn)輸服務(wù)的,應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料。
3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的,應(yīng)提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議。
4.對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的,應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。
(三)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù),且未辦理過(guò)出口退(免)稅資格認(rèn)定的,除提供上述資料外,還應(yīng)提供加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書》的原件及復(fù)印件。
第十條 已辦理過(guò)出口退(免)稅資格認(rèn)定的出口企業(yè),提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù),提供第九條所列的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)的資料,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定變更。
第十一條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按規(guī)定需變更增值稅退(免)稅辦法的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行退(免)稅清算,在結(jié)清稅款后方可辦理變更。
第十二條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度首月,下同)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退(免)稅相關(guān)申報(bào)。
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后,可于在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。逾期申報(bào)退(免)稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
第十三條 實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào):
?。ㄒ唬┨顖?bào)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表;
?。ǘ┨峁┊?dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》;
?。ㄈ┨峁┟獾滞硕愓缴陥?bào)電子數(shù)據(jù);
?。ㄋ模┨峁┰鲋刀惲愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票(經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,可只提供電子數(shù)據(jù),原始憑證留存?zhèn)洳椋?
(五)根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),提供以下對(duì)應(yīng)資料憑證:
1.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的,需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國(guó)際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(附件1),并提供下列原始憑證的原件及復(fù)印件:
(1)以水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、公路運(yùn)輸方式的,提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證。以航空運(yùn)輸方式且國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的,還需提供《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》(附件2)。
?。?)以鐵路運(yùn)輸方式的,客運(yùn)的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的國(guó)際客運(yùn)聯(lián)運(yùn)票據(jù)、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》(附件3);貨運(yùn)的提供鐵路進(jìn)款資金清算機(jī)構(gòu)出具的《國(guó)際鐵路貨運(yùn)進(jìn)款清算通知單》,啟運(yùn)地的鐵路運(yùn)輸企業(yè)還應(yīng)提供國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單、以及“發(fā)站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票;
?。?)采用程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的,還應(yīng)提供程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件。向境外單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),按規(guī)定由出租方申報(bào)退(免)稅的,可不提供第(1)項(xiàng)原始憑證。
上述(1)、(2)項(xiàng)原始憑證(不包括《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》和《鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者可只提供電子數(shù)據(jù),原始憑證留存?zhèn)洳椤?
2.提供航天運(yùn)輸服務(wù)的,需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(航天運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(附件4),并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件:
?。?)簽訂的提供航天運(yùn)輸服務(wù)的合同;
?。?)從與之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證;
(3)《提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》(附件5)。
3.對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的,需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(附件6),并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件:
?。?)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件;
?。?)與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同;
(3)從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證;
(4)《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》(附件7)。
?。┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。
第十四條 實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者,應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免退稅申報(bào):
(一)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》;
(二)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))出口明細(xì)申報(bào)表》(附件8);
(三)填列外購(gòu)對(duì)應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》;
?。ㄋ模┨峁┮韵略紤{證:
1.提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票;
2.從境內(nèi)單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的,提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票;
3.從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的,提供取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證;
4.第十三條第(五)項(xiàng)第3目所列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件。
第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅申報(bào)后,應(yīng)對(duì)下列內(nèi)容人工審核無(wú)誤后,使用出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行審核。對(duì)屬于實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)一律使用交叉稽核、協(xié)查信息審核出口退稅。如果在審核中有疑問的,可對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查或核查。
?。ㄒ唬┨峁﹪?guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸?shù)?,?yīng)從增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)中抽取若干申報(bào)記錄審核以下內(nèi)容:
1.所申報(bào)的國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定;
2.所抽取申報(bào)記錄申報(bào)應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于該申報(bào)記錄所對(duì)應(yīng)的載貨或載客艙單上記載的國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)收入;
3.采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的,重點(diǎn)審核期租、程租和濕租的合同或協(xié)議,審核申報(bào)退(免)稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定;
4.以鐵路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的,重點(diǎn)審核提供的貨票的“發(fā)站”或“到站(局)”名稱是否包含“境”字,是否與提供國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單匹配。
?。ǘ?duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的,應(yīng)審核以下內(nèi)容:
1.企業(yè)所申報(bào)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定;
2.研發(fā)、設(shè)計(jì)合同簽訂的對(duì)方是否為境外單位;
3.應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位;
4.申報(bào)應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得的收款金額;
5.外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的,除按照上述內(nèi)容審核外,還應(yīng)審核其申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是否與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)。
第十六條 因出口自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù),退(免)稅辦法由免退稅改為免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè),如果申報(bào)的退(免)稅異常增長(zhǎng),出口貨物勞務(wù)及服務(wù)有非正常情況的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求外貿(mào)企業(yè)報(bào)送出口貨物勞務(wù)及服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)憑證,并按規(guī)定進(jìn)行審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果審核發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的進(jìn)貨憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))等有關(guān)規(guī)定處理。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口價(jià)格偏高的,應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕112號(hào))第五條的規(guī)定處理。
第十八條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)的退(免)稅,如果憑證資料齊全、符合退(免)稅規(guī)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以審核通過(guò),辦理退稅和免抵調(diào)庫(kù),退稅資金由中央金庫(kù)統(tǒng)一支付。
第十九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國(guó)家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕32號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕112號(hào))的規(guī)定處理。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在停止退稅期間發(fā)生的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),不得申報(bào)退(免)稅,應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
第二十條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù),如果放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《放棄適用增值稅零稅率聲明》(附件9),辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個(gè)月內(nèi),該企業(yè)提供的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),不得申報(bào)增值稅退(免)稅。
第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者適用增值稅零稅率的退(免)稅加強(qiáng)分析監(jiān)控。
第二十二條 本辦法要求增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的申報(bào)表電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過(guò)出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)生成、報(bào)送。在出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)信息生成、報(bào)送功能升級(jí)完成前,涉及需報(bào)送的電子數(shù)據(jù),可暫報(bào)送紙質(zhì)資料。
出口退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)可從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。
第二十三條 本辦法要求增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)提供原件和復(fù)印件的資料,增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣,并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對(duì)復(fù)印件與原件相符后,將原件退回,留存復(fù)印件。
第二十四條 本辦法自2014年1月1日起施行,以增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并在財(cái)務(wù)作銷售收入的日期為準(zhǔn)。
分送:各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。
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開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
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