河北、河南、廣東省國家稅務(wù)局，深圳市國家稅務(wù)局：

　　為了進一步加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對后抵扣”的管理辦法，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、自2009年4月1日起，試點地區(qū)的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)當在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進項稅額。（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅函[2009]617號規(guī)定，灰色字體部分失效，抵扣期限改為180天。 ）

　　二、每月申報期內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》（見附件）。

　　對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

　　對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當月申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，稅務(wù)機關(guān)次月申報期內(nèi)向其提供稽核比對結(jié)果，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進項稅額；對不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由稅務(wù)機關(guān)組織審核檢查，經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

　　三、納稅人應(yīng)在

　　“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

　　四、增值稅納稅申報表及“一窗式”比對項目的調(diào)整規(guī)定：

　?。ㄒ唬┳?009年4月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》附表二第28欄。

　　（二）自2009年5月1日起，海關(guān)繳款書“一窗式”比對項目調(diào)整為：審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。

　　五、自2009年5月起，試點地區(qū)不再通過FTP上報海關(guān)繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)。自2009年7月起，稅務(wù)總局不再通過FTP下發(fā)試點地區(qū)海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果。

　　六、對海關(guān)繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法，是加強稅收征管、堵塞稅收漏洞的重要舉措，涉及納稅人納稅申報程序的調(diào)整，各地要認真做好宣傳輔導(dǎo)工作，并根據(jù)本地實際情況制定具體管理辦法。執(zhí)行中如有問題，請及時報告稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

　　附件：海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書（略）

　　國家稅務(wù)總局
二00九年二月二十四日