頒布時間:2010-06-04 10:03:26.000 發(fā)文單位:財政部
第一章總則
第一條為了提高資產(chǎn)使用效能,保證資產(chǎn)安全,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引。
第二條本指引所稱資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
第三條企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險:(一)存貨積壓或短缺,可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩,可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。
(三)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患,可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。
第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各項資產(chǎn)管理,全面梳理資產(chǎn)管理流程,及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié),切實采取有效措施加以改進(jìn),并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象,合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失,不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)各項資產(chǎn)的投保工作,采用招標(biāo)等方式確定保險人,降低資產(chǎn)損失風(fēng)險,防范資產(chǎn)投保舞弊。
第二章存貨
第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法,規(guī)范存貨管理流程,明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求,充分利用信息系統(tǒng),強(qiáng)化會計、出入庫等相關(guān)記錄,確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。
第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外,其他部門和人員接觸存貨,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。
第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗收工作,規(guī)范存貨驗收程序和方法,對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗,驗收無誤方可入庫。
外購存貨的驗收,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物,必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。
自制存貨的驗收,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量,通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù),不合格品應(yīng)及時查明原因、落實責(zé)任、報告處理。
其他方式取得存貨的驗收,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。
第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度,定期對存貨進(jìn)行檢查,重點(diǎn)關(guān)注下列事項:(一)存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。
?。ǘ?yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存,并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。
(三)加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理,防止浪費(fèi)、被盜和流失。
?。ㄋ模Υ?、代銷、暫存、受托加工的存貨,應(yīng)單獨(dú)存放和記錄,避免與本單位存貨混淆。
?。ㄎ澹┙Y(jié)合企業(yè)實際情況,加強(qiáng)存貨的保險投保,保證存貨安全,合理降低存貨意外損失風(fēng)險。
第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售(出庫)通知單發(fā)出貨物。
第十條企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況,做到存貨記錄與實際庫存相符,并定期與財會部門、存貨管理部門進(jìn)行核對。
第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存,綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素,充分利用信息系統(tǒng),合理確定存貨采購日期和數(shù)量,確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。
第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度,結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容,核查存貨數(shù)量,及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查,盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。
盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨,應(yīng)當(dāng)查明原因、落實并追究責(zé)任,按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。
第三章固定資產(chǎn)
第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理,重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造,不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能,積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。
第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄,對每項固定資產(chǎn)進(jìn)行編號,按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片,詳細(xì)記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃,定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng),切實消除安全隱患。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控,嚴(yán)格操作流程,實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度,確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。
第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策,加大技改投入,不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級,淘汰落后設(shè)備,切實做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。
第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策,對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進(jìn)行審批,及時辦理投保手續(xù)。
第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理,確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。
企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的,應(yīng)由相關(guān)部門提出申請,經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后,由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對接收的抵押資產(chǎn)的管理,編制專門的資產(chǎn)目錄,合理評估抵押資產(chǎn)的價值。
第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度,至少每年進(jìn)行全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任,妥善處理。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制,關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價,防范資產(chǎn)流失。
第四章無形資產(chǎn)
第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理,分類制定無形資產(chǎn)管理辦法,落實無形資產(chǎn)管理責(zé)任制,促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用,充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。
第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系,加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù),防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施,嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。
企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件。
第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估,淘汰落后技術(shù),加大研發(fā)投入,促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代,不斷提升自主創(chuàng)新能力,努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。
第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè),加強(qiáng)商譽(yù)管理,通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式,不斷打造和培育主業(yè)品牌,切實維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會認(rèn)可度。
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