天津市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物行為營業(yè)稅問題的通知

津地稅流[2009]19號

頒布時間：2009-12-21 17:28:55.000　發(fā)文單位：

　　按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》和《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號）的有關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步規(guī)范自產(chǎn)貨物納稅人建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)稅征管，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、本通知所稱自產(chǎn)貨物納稅人是指從事貨物生產(chǎn)，同時具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)的納稅人。

　　二、提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，是指納稅人簽訂建設(shè)工程施工總包或者分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同），在提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時，銷售自產(chǎn)貨物的行為。

　　三、自產(chǎn)貨物納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同中應(yīng)單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款，并分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和貨物銷售額，其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未在合同中注明建筑業(yè)勞務(wù)價款或未分別核算勞務(wù)營業(yè)額和貨物銷售額的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，繳納營業(yè)稅。

　　四、自產(chǎn)貨物納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行建筑工程項目登記，同時提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明（下稱：自產(chǎn)貨物納稅人證明），并根據(jù)工程預(yù)算填報“工程所用自產(chǎn)貨物明細(xì)表”（附件）。

　　五、納稅人將建筑工程分包給自產(chǎn)貨物納稅人，進(jìn)行分包款扣除時，應(yīng)提交下述資料，經(jīng)核實，可以將貨物銷售額與建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額一并作為分包款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除其支付的分包款后的余額作為營業(yè)額。

　?。ㄒ唬┓职鼏挝坏慕ㄖ惭b資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照、自產(chǎn)貨物納稅人證明（復(fù)印件審核并留存）；

　?。ǘ┓职鼏挝话凑展こ虒嶋H情況填報的“工程所用自產(chǎn)貨物明細(xì)表”；

　?。ㄈ┲Ц斗职钊〉玫呢浳镤N售增值稅發(fā)票和我市建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票（原件審核，復(fù)印件留存）。

　　附件：建筑安裝工程所用自產(chǎn)貨物明細(xì)表（略）

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