各市、縣（市、區(qū)）地方稅務局（不發(fā)寧波），省地方稅務局直屬一分局、稽查局：

　　為進一步落實好營業(yè)稅差額征稅政策，規(guī)范和加強營業(yè)稅差額征稅管理，省局制訂了《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題請及時報告省局。

　　二ΟΟ九年六月二十四日

浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）

　　第一條　為規(guī)范和加強營業(yè)稅差額征稅管理，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于浙江省范圍內負有營業(yè)稅納稅義務的單位和個人（以下簡稱納稅人）。

　　第三條　營業(yè)稅差額征稅管理按照“清單申報、憑證扣除、鑒證審核、預警評估”的原則進行。

　　第四條　納稅人計稅營業(yè)額扣除項目要合法、真實、完整。合法是指準予扣除的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目必須符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；真實是指確屬已經(jīng)實際發(fā)生并能提供合法有效憑證證明的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目；完整是指應當按照時間順序，以清單形式逐筆如實申報營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目。

　　第五條　營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目合法有效憑證具體是指：

　　（一）支付給境內的單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

　?。ǘ┲Ц兜男姓聵I(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

　　（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

　?。ㄋ模﹪叶悇湛偩忠?guī)定的其他合法有效憑證。

　　第六條　納稅人應根據(jù)取得的扣除項目合法有效憑證逐一填列《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目清單》，在進行營業(yè)稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定申報報表資料外，同時報送《營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目清單》的電子信息?！稜I業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目清單》在申報系統(tǒng)中直接填寫。

　　第七條　納稅人應按規(guī)定建立并如實登記營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目臺賬，按納稅歸屬期單獨統(tǒng)計核算營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

　　（一）扣除憑證內容與實際發(fā)生情況不符或虛開的；

　?。ǘ┛鄢椖拷痤~核算不清的；

　?。ㄈ┴斦?、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　第八條　納稅人應按以下原則計算當期計稅營業(yè)額：

　?。ㄒ唬┘{稅人轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)業(yè)務，相應的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額在實現(xiàn)收入時扣除。

　?。ǘ┘{稅人轉讓金融商品業(yè)務，可在同一會計年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內匯總后仍為負差的部分結轉下一會計年度。

　　（三）納稅人從事除上述（一）、（二）款以外的業(yè)務，按當期實現(xiàn)的營業(yè)收入扣除同類業(yè)務相關營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額后的余額計算計稅營業(yè)額，應扣未扣的部分可結轉下期抵扣。

　　第九條 稅務機關應加強營業(yè)稅差額征稅的信息化管理，做好合法有效憑證的信息比對工作，逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡比對。

　　第十條　納稅人應在次年5月31日前，向稅務機關報送年度分項目扣除金額匯總情況的自行審核報告或提供稅務師事務所出具的鑒證報告。

　　第十一條　稅務機關要建立稅負預警制度，堅持管查互動、以查促管。對稅收負擔異常、稅負偏低的納稅人，進行納稅評估，評估發(fā)現(xiàn)有重大問題的，移交稽查部門稽查?；椴块T應將稽查處理結果及時反饋管理部門。

　　第十二條　納稅人未按本辦法報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關規(guī)定處罰。

　　第十三條　本辦法未盡事宜按照國家稅收法律、法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條　各市、縣（市）地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

　　第十五條　本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行。