《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院第136號)(以下簡稱《條例》)實施以來，各地在執(zhí)行政策過程中遇到了一些問題，為進一步落實政策，規(guī)范征管，現(xiàn)對營業(yè)稅有關(guān)征稅問題明確如下：

　　一、銷售自建房屋征稅問題

　　對單位銷售自建房屋，如果房屋是由本單位所屬施工隊伍建造的，應(yīng)在征收“銷售不動產(chǎn)”營業(yè)稅的同時征收“建筑業(yè)”營業(yè)稅；如果房屋是由其他單位或個人施工建造的，只征收“銷售不動產(chǎn)”營業(yè)稅，不征收“建筑業(yè)”營業(yè)稅。

　　對個人銷售自建自用住房，如果房屋是由本人(含家庭成員)建造的應(yīng)在銷售時征收“建筑業(yè)”營業(yè)稅。如果房屋是由其他單位或個人施工建造的，不征收“建筑業(yè)”營業(yè)稅。

　　二、個人轉(zhuǎn)讓受贈不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的原價確定問題

　　個人轉(zhuǎn)讓無償受贈的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，凡贈與行為符合財稅[2009]111號第二條規(guī)定的免稅情形的，其原價按受贈前贈與人的購房或受讓原價確定。贈與行為不符合財稅[2009]111號第二條規(guī)定的免稅情形的，其原價按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的贈與人的轉(zhuǎn)移價值確定。購房時間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明上注明時間孰先的原則確定。但對符合離婚共同財產(chǎn)分割情形的，其購入時間仍按離婚前的原購入時間確定。

　　三、參加圖標(biāo)(標(biāo)示)征集(設(shè)計)取得收入征稅問題

　　單位或個人參加圖標(biāo)(標(biāo)示)征集(設(shè)計)活動，無論所創(chuàng)作的圖標(biāo)或標(biāo)示是否被采用，其所取得的收入，應(yīng)分別以下情況征稅：圖標(biāo)(標(biāo)示)的著作權(quán)歸征集方所有或雙方共同所有的，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“其他服務(wù)業(yè)”項目征收營業(yè)稅；圖標(biāo)(標(biāo)示)的著作權(quán)歸創(chuàng)作者所有的，但許可征集者在約定條件下可以使用的，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”項目征收營業(yè)稅。

　　四、水利工程水費營業(yè)稅征稅問題

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于水利工程水費征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》(國稅函[2007]461號)精神，對水利工程(經(jīng)營)單位向用戶收取的水利工程水費，按照“服務(wù)業(yè)”稅目中“其他服務(wù)業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

　　五、分離企業(yè)自開票納稅人資格確定問題

　　若原企業(yè)具有貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格，從其分離出來的交通運輸企業(yè)，自成立之日起可提出申請，經(jīng)縣級(含)以上地方稅務(wù)機關(guān)審核，符合貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定條件的，可認定為自開票納稅人。

　　六、轉(zhuǎn)讓計算機軟件免征營業(yè)稅問題

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于計算機軟件轉(zhuǎn)讓收入認定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入問題的批復(fù)》(國稅函[2002]234號)精神，對轉(zhuǎn)讓依法享有著作權(quán)的計算機“有關(guān)程序”技術(shù)，按照財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)第二條的規(guī)定，免征營業(yè)稅。

　　七、農(nóng)村金融營業(yè)稅減免稅管理問題

　　(一)金融機構(gòu)發(fā)生農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)的，應(yīng)持下列資料在納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)備案：

　　1、金融許可證；(初次備案時提供)

　　2、該納稅期內(nèi)貸款合同明細清單(同一農(nóng)戶應(yīng)按序排列并列明貸款余額)；

　　3、農(nóng)戶證明資料；

　　農(nóng)戶證明資料的出具單位由各省轄市地方稅務(wù)局根據(jù)本地實際確定。

　　4、主管稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他資料。

　　(二)減按3%稅率征收營業(yè)稅的農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，法人機構(gòu)所在地縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)持下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)進行一次性備案：

　　1、銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準其成立的文件資料；

　　2、工商營業(yè)執(zhí)照；

　　3、主管稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他資料。

　　(三)納稅人取得符合財稅[2010]4號規(guī)定的減免稅條件的收入，如已申報繳納營業(yè)稅，可由納稅人提出減免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，方可從以后的應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。

二○一○年九月七日