各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

　　現(xiàn)將《營業(yè)稅減免稅管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行過程中遇到問題，請及時向自治區(qū)地方稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅處反映。

　　二〇〇九年十二月二十二日

營業(yè)稅減免稅管理辦法（試行）

　　第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范和加強(qiáng)營業(yè)稅減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱營業(yè)稅條例）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  本辦法所稱的營業(yè)稅減免稅是指依法對營業(yè)稅納稅人的減稅、免稅和優(yōu)惠稅率。未達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠，不適用本辦法。

　　第三條  營業(yè)稅減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指營業(yè)稅條例及其實(shí)施細(xì)則和國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。備案類減免稅是指除報批類減免稅以外的所有減免稅項(xiàng)目。

　　第四條  納稅人享受營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，應(yīng)按本辦法規(guī)定直接向具有審批（備案）權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)地稅機(jī)關(guān)）提出申請并提交有關(guān)申請材料，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)辦理審批（備案）手續(xù)后執(zhí)行。未按規(guī)定辦理審批（備案）手續(xù)的，一律不得減免稅。

　　第五條  有減免期限的減免稅實(shí)行一次性審批（備案）制度。納稅人在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)均可提出減免稅申請。

　　沒有減免期限的減免稅按年或按次報批（備案）。按年報批（備案）的由納稅人在當(dāng)年或年度終了后六個月內(nèi)提出申請；按次報批（備案）的由納稅人在納稅事項(xiàng)發(fā)生六個月內(nèi)提出申請。

　　第二章  報批類減免稅管理

　　第六條  營業(yè)稅報批類減免稅范圍包括：

　?。ㄒ唬┫聧徥I(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策；

　　（二）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬就業(yè)稅收優(yōu)惠政策；

　?。ㄈ┟裾＠髽I(yè)稅收優(yōu)惠政策；

　　（四）納入全國試點(diǎn)范圍的非贏利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)收入稅收優(yōu)惠政策；

　?。ㄎ澹┦佬匈J款糧食流通項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策；

　?。┢渌伞⒎ㄒ?guī)和國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

　　第七條  報批類減免稅起始時間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┓伞⒎ㄒ?guī)和國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定有減免稅起始時間的，按規(guī)定的時間執(zhí)行。

　?。ǘ┓?、法規(guī)和國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局沒有規(guī)定減免稅起始時間的，按有權(quán)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時間執(zhí)行。

　　第八條  報批類減免稅的有權(quán)地稅機(jī)關(guān)為縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局和自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局。

　　第九條  納稅人申請報批類減免稅，應(yīng)報送以下材料：

　?。ㄒ唬抖悇?wù)審批項(xiàng)目報送材料清單》（附表一）；

　?。ǘp免稅書面申請；

　　（三）《納稅人減免稅申請審批表》（附表二）。；

　?。ㄋ模┯袡?quán)地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

　　第十條  除第九條規(guī)定的材料外，納稅人申請下列報批類減免稅時，還應(yīng)提供以下材料原件及復(fù)印件，原件經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)審核后退回納稅人，復(fù)印件由有權(quán)地稅機(jī)關(guān)存檔：

　?。ㄒ唬┫聧徥I(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策

　　1.服務(wù)型、加工型、商貿(mào)型企業(yè)

　?。?）勞動保障部門核發(fā)的《吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

　?。?）下崗失業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

　?。?）企業(yè)人員花名冊；

　?。?）與下崗人員簽訂的勞動合同或協(xié)議、繳納社會保險費(fèi)憑據(jù)復(fù)印件……

　　2.從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員

　　工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　　稅務(wù)登記證復(fù)?。?/p>

　　《再就業(yè)優(yōu)惠證》。

　?。ǘ┸婈?duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬就業(yè)優(yōu)惠政策

　　1.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部：師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

　　2.城鎮(zhèn)退役士兵：退役的有關(guān)證明及《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》。

　　3.隨軍家屬：軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

　?。ㄈ┟裾＠髽I(yè)優(yōu)惠政策

　　1.需取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位（以下簡稱納稅人）

　?。?）出具民政部門或殘疾人聯(lián)合會的書面審核認(rèn)定意見；

　?。?）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

　?。?）納稅人為殘疾人繳納社會保險費(fèi)繳費(fèi)記錄；

　?。?）就業(yè)殘疾人的《殘疾人證》或《殘疾軍人證》。

　　2.不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位（以下簡稱“納稅人”）

　?。?）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

　　（2）納稅人為殘疾人繳納社會保險費(fèi)繳費(fèi)記錄；

　?。?）就業(yè)殘疾人的《殘疾人證》或《殘疾軍人證》。

　?。ㄋ模┘{入全國試點(diǎn)范圍的非贏利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)收入優(yōu)惠政策

　　1.列入全國非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)試點(diǎn)范圍的文件；

　　2.地級市以上人民政府規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　　（五）世行貸款糧食流通項(xiàng)目優(yōu)惠政策

　　各承包商的具體承包金額（附承包合同的復(fù)印件）。

　　第十一條  有權(quán)地稅機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

　　第十二條  有權(quán)地稅機(jī)關(guān)接到納稅人提交的申請資料（包括補(bǔ)正資料）后，應(yīng)按照規(guī)定對申請資料的完整性進(jìn)行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。

　　（一）對申請的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。

　　（二）提交的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

　?。ㄈ┨峤坏臏p免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)出具《報批類減免稅補(bǔ)正資料告知書》（附表四）送達(dá)申請人，一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，補(bǔ)正期限一般不得超過15工作日。逾期不補(bǔ)正的不予受理，并將資料退回納稅人。

　?。ㄋ模┨峤坏臏p免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照有權(quán)地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

　　（五）有權(quán)地稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)分別出具加蓋本機(jī)關(guān)有效印章和注明日期的《報批類減免稅受理通知書》（附表五）和《報批類減免稅不予受理通知書》（附表六），并在5個工作日內(nèi)送達(dá)申請人。

　　第十三條  有權(quán)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理之日起20個工作日作出審批決定。依法不予審批減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　有權(quán)地稅機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時限期滿前填制《報批類減免稅延期審批告知書》（附表七），將延長的審批期限和理由告知申請人。

　　第三章 備案類減免稅管理

　　第十四條  備案類減免稅的有權(quán)地稅機(jī)關(guān)為主管地稅機(jī)關(guān)。

　　第十五條  營業(yè)稅暫行條例第八條所規(guī)定的減免稅內(nèi)容實(shí)行簡易備案程序。

　　第十六條  實(shí)行簡易備案程序是指納稅人應(yīng)填寫《備案類減免稅申請表》（附表八），報有權(quán)地稅機(jī)關(guān)備案后執(zhí)行。

　　第十七條  除營業(yè)稅暫行條例第八條所規(guī)定的減免稅內(nèi)容外，納稅人辦理備案類減免稅手續(xù)應(yīng)報送以下材料：

　?。ㄒ唬﹤浒干暾垐蟾?，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《備案類減免稅申請表》（附表八）；個人住房轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目填報《個人住房交易減免稅審批（備案）表》（附表三）。

　?。ǘ┫硎芏愂諆?yōu)惠政策的條件中有資質(zhì)等認(rèn)定要求的，納稅人必須取得并向有權(quán)地稅機(jī)關(guān)提供主管認(rèn)定機(jī)構(gòu)出具的資質(zhì)認(rèn)定證明材料（原件）；

　?。ㄈ┯袡?quán)地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

　　第十八條  除第十七條規(guī)定的材料外，納稅人辦理非簡易備案程序備案類減免稅手續(xù)時，還應(yīng)提供以下材料原件及復(fù)印件，原件經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)審核后退回納稅人，復(fù)印件由有權(quán)地稅機(jī)關(guān)存檔：

　?。ㄒ唬┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)開發(fā)

　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同；

　　2.自治區(qū)科技廳所出具的《自治區(qū)技術(shù)合同登記證明》（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存聯(lián)原件）；

　　3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入發(fā)票。

　?。ǘ┓菭I利性科研機(jī)構(gòu)

　　書面向科技行政主管部門申明其性質(zhì)，按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性科研機(jī)構(gòu)”等材料。

　?。ㄈ┸婈?duì)空余房產(chǎn)租賃

　　《軍隊(duì)房地產(chǎn)租賃許可證》。

　?。ㄋ模┸婈?duì)系統(tǒng)服務(wù)性單位內(nèi)部服務(wù)

　　軍隊(duì)系統(tǒng)服務(wù)性單位證明。

　?。ㄎ澹┙鹑谫Y產(chǎn)管理公司

　　收購、承接相關(guān)國有銀行不良資產(chǎn)的相關(guān)批準(zhǔn)文件。

　?。┍怀蜂N金融機(jī)構(gòu)

　　該機(jī)構(gòu)屬經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社）的證明材料。

　　（七）按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房

　　1.取得的租金收入是按政府規(guī)定價格出租的相關(guān)材料及證明；

　　2.向本單位職工出租單位自有住房的相關(guān)材料及證明。

　?。ò耍╇娪捌髽I(yè)取得的轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入

　　廣播電影電視行政主管部門批文。

　?。ň牛﹤€人住房轉(zhuǎn)讓收入

　　1.房產(chǎn)證；

　　2.房屋所有權(quán)人身份證或身份證明；

　　3.售房合同（協(xié)議）；

　　4.購買住房的稅務(wù)發(fā)票；

　　5.房改房、市場化運(yùn)作房的財(cái)政收據(jù)；

　　6.契稅完稅憑證。

　?。ㄊ┺r(nóng)民工返鄉(xiāng)

　　有關(guān)部門出具的農(nóng)民工返鄉(xiāng)證明。

　?。ㄊ唬┬提尳饨倘藛T

　　有關(guān)部門出具的刑釋解教證明。

　　第十九條  納稅人辦理備案類減免稅手續(xù)，有權(quán)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《備案類減免稅備案告知書》（附表九）。依法不予備案的出具《備案類減免稅不予備案告知書》（附表十）。

　　第二十條  同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別按項(xiàng)目備案。

　　第四章  減免稅審核確認(rèn)

　　第二十一條  減免稅審核確認(rèn)，是指有減免期限的減免稅經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)一次性審批（備案）后，在享受優(yōu)惠政策期間，必須在年度終了后六個月內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。

　　第二十二條  納稅人辦理減免稅審核確認(rèn)手續(xù)，應(yīng)提供以下材料：

　　（一）《減免稅審核確認(rèn)表》（附表十一）；

　　（二）企業(yè)（單位）減免稅款使用情況說明；

　　（三）有關(guān)資質(zhì)證明年審情況；

　?。ㄋ模┲鞴艿囟悪C(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

　　第二十三條  主管地稅機(jī)關(guān)自收到上述材料之日起20個工作日內(nèi)在《減免稅審核確認(rèn)表》（附表十一）內(nèi)簽署審核意見，并于10個工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。

　　第二十四條  已經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)一次性審批（備案）的減免稅項(xiàng)目，每年可先按已批準(zhǔn)或已備案的優(yōu)惠政策申報繳納營業(yè)稅，但年度終了后六個月內(nèi)必須按規(guī)定報主管地稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。對未按規(guī)定辦理審核確認(rèn)手續(xù)的，按征管法第六十二條的規(guī)定處理。

　　第五章  減免稅監(jiān)督和跟蹤管理

　　第二十五條  納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向有權(quán)地稅機(jī)關(guān)報告，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)核實(shí)后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。

　　第二十六條  主管地稅機(jī)關(guān)在日常的征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取減免稅的，經(jīng)核實(shí)后，有權(quán)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時取消納稅人的享受稅收優(yōu)惠的資格。

　　第二十七條  有權(quán)地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

　　第二十八條  因地稅機(jī)關(guān)責(zé)任審批或?qū)徍隋e誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征收管理法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。地稅機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照征收管理法第八十四條的規(guī)定處理。

　　第二十九條  各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人的減免稅金的使用情況進(jìn)行跟蹤，對稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生的效益等進(jìn)行分析，對政策執(zhí)行效果進(jìn)行客觀評價，為進(jìn)一步完善減免稅政策，加強(qiáng)減免稅管理等提供依據(jù)。

　　第三十條  有權(quán)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立減免稅管理臺賬，詳細(xì)登記《報批類減免稅臺帳》（附表十二）和《備案類減免稅臺帳》（附表十三），建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

　　第三十一條  各級地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好營業(yè)稅減免稅統(tǒng)計(jì)、分析和上報工作?？h（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后5日內(nèi)，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后10日內(nèi)向上級地方稅務(wù)局匯總上報本地區(qū)《營業(yè)稅減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》（附表十四）。

　　第六章  附則

　　第三十二條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局是指縣及縣級市地方稅務(wù)局、地級市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局。

　　第三十三條  本辦法自2010年 1月1 日起執(zhí)行。

　　附表：略