各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：

　　稅收優(yōu)惠是稅收制度的重要組成部分，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的有效手段，稅收優(yōu)惠政策管理是否到位，直接關(guān)系到優(yōu)惠政策是否能夠達(dá)到預(yù)期的政策效果。落實(shí)好稅收優(yōu)惠政策，既要讓納稅人充分享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠，又要加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策管理監(jiān)控，保證國(guó)家稅款不流失。由于目前增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策較多且變化較大，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在執(zhí)行、把握過(guò)程中難免出現(xiàn)一些偏差，日常管理相對(duì)薄弱。為加強(qiáng)優(yōu)惠政策管理，堵塞管理漏洞，省局決定開(kāi)展增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況核查?，F(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、核查目的

　　通過(guò)本次核查，摸清目前我省享受增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政

　　策稅源狀況，查找優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題，堵塞管理漏洞，

　　增加稅收收入，進(jìn)一步規(guī)范優(yōu)惠政策的管理。

　　二、時(shí)間安排

　　從2009年9月1日起，到2009年11月底結(jié)束。8月份各地可先進(jìn)行政策梳理，做好案頭分析工作；9月1日-11月10日組織開(kāi)展核查；11月11日-11月20日總結(jié)上報(bào)。

　　各地市可根據(jù)省局要求，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定具體的工作方案，分步實(shí)施。

　　三、核查范圍

　　從2008年至2009年上半年，重點(diǎn)核查享受增值稅低稅率、減稅、免稅、退稅的納稅人（不含出口退稅、不含未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體納稅人），享受消費(fèi)稅免稅的納稅人（不含出口）。對(duì)不符合享受優(yōu)惠政策的企業(yè)或突出問(wèn)題，可以按有關(guān)政策規(guī)定向前追溯。

　　四、核查重點(diǎn)

　?。ㄒ唬?duì)適用低稅率產(chǎn)品的核查

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]9號(hào)）采用正列舉的方式，明確了適用13%低稅率的貨物范圍。

　　對(duì)適用低稅率產(chǎn)品的核查重點(diǎn)是：糧食、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是否屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）列舉范圍；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志是否經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，并有相應(yīng)的書(shū)號(hào)或刊號(hào)；從2009年1月日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品是否按17%征稅；其他納稅人申報(bào)和發(fā)票開(kāi)具的低稅率產(chǎn)品是否屬于上述規(guī)定適用低稅率的產(chǎn)品；其他占當(dāng)?shù)囟愒幢戎剌^大的低稅率產(chǎn)品。

　?。ǘ?duì)部分實(shí)行先征后退企業(yè)的核查

　　1、對(duì)于機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物的核查

　　按照財(cái)稅[2006]153號(hào)文件規(guī)定，對(duì)“中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物”實(shí)行先征后退政策。

　　對(duì)上述單位的核查重點(diǎn)核查這些單位生產(chǎn)銷售取得收入是否按照稅法規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，即是否真正做到了先征稅、后財(cái)政返還。

　　2、對(duì)鉀肥生產(chǎn)企業(yè)的核查

　　按照財(cái)稅[2004]197號(hào)文件規(guī)定，自2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。

　　重點(diǎn)核查化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，是否按照稅法規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

　?。ㄈ?duì)實(shí)行即征即退企業(yè)的核查

　　對(duì)即征即退企業(yè)的核查，以對(duì)三剩物和次小薪材生產(chǎn)加工綜合利用產(chǎn)品企業(yè)的核查為主，對(duì)水泥產(chǎn)品的核查省局另行安排。

　　重點(diǎn)核查生產(chǎn)的產(chǎn)品是否屬于財(cái)稅[2006]102號(hào)文件《實(shí)行增值稅即征即退的綜合利用產(chǎn)品目錄》所列產(chǎn)品；所用原料是否為三剩物或次小薪材；生產(chǎn)產(chǎn)品是否取得省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)認(rèn)定的質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的檢測(cè)報(bào)告；政策到期后，是否及時(shí)恢復(fù)征稅。

　?。ㄋ模?duì)備案類征前減免企業(yè)的核查

　　1、對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)的核查

　　按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]第198號(hào)）規(guī)定：對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

　　對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)的核查，重點(diǎn)核查享受免稅的企業(yè)是否屬于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)或國(guó)有控股糧食購(gòu)銷企業(yè)，是否經(jīng)縣（市）國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政、糧食部門(mén)審核確定，手續(xù)是否齊全；是否按增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)等各項(xiàng)管理；開(kāi)具專用發(fā)票是否為糧食，適用稅率是否正確，業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合理。

　　2、對(duì)飼料生產(chǎn)企業(yè)的核查

　　財(cái)稅[2001]121號(hào)、財(cái)稅[1996]74號(hào)、國(guó)稅函[2007]10號(hào)、國(guó)稅函[2003]1395號(hào)等文件對(duì)免稅飼料產(chǎn)品范圍進(jìn)行了明確。飼料添加劑、寵物飼料產(chǎn)品（國(guó)稅函[2002]812號(hào)）不屬于免稅“飼料”。

　　對(duì)飼料生產(chǎn)企業(yè)的核查，重點(diǎn)為：是否如實(shí)申報(bào)全部銷售收入；申報(bào)免稅銷售額涉及的免稅產(chǎn)品是否取得省局指定的質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明；單一大宗飼料范圍是否僅限于糠麩、酒糟、魚(yú)粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品；飼料添加劑、寵物飼料產(chǎn)品是否征稅；有些列舉免稅的飼料產(chǎn)品用作其他工業(yè)領(lǐng)域作原材料（如糠麩可以被制藥企業(yè)等用作添加物等），這些非飼料用途產(chǎn)品是否征稅。

　　3、對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)的核查

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅[2005]87號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征磷酸二銨增值稅的通知》（財(cái)稅[2007]171號(hào)）明確了化肥的免稅范圍。

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知》規(guī)定：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17％，同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。

　　對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)的核查，重點(diǎn)為：非免稅化肥產(chǎn)品是否如實(shí)申報(bào)納稅，納稅人是否存在擅自擴(kuò)大享受優(yōu)惠政策；對(duì)享受免稅政策涉及進(jìn)項(xiàng)稅額是否如實(shí)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；核查企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重是否高于70%.由于鉀肥實(shí)行先征后返，不屬于免稅化肥。因此，鉀肥等非免稅化肥不得計(jì)算免稅化肥成本比重。

　　4、對(duì)軍品生產(chǎn)企業(yè)的核查

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì) 軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅 資源稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]011號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軍工企業(yè)股份制改造有關(guān)增值稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]172號(hào)），對(duì)軍品享受免稅的政策進(jìn)行了明確。

　　對(duì)軍品生產(chǎn)企業(yè)的核查，一是要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)行政管理文件、國(guó)家有關(guān)部委正式文件等判定企業(yè)主體是否符合免稅規(guī)定，對(duì)主體變化的企業(yè)不符合政策的要恢復(fù)征稅；二是對(duì)免稅產(chǎn)品范圍要根據(jù)軍品訂立合同核查是否屬于免稅軍品，同時(shí)還要注意核對(duì)不屬于免稅范圍的零配件、修理修配勞務(wù)等企業(yè)是否已申報(bào)納稅。

　　5、對(duì)其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位的核查

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）對(duì)生產(chǎn)、批發(fā)、零售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免稅范圍進(jìn)行了明確。

　　對(duì)其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位的核查，重點(diǎn)是：清查稅源，核查是否辦理稅務(wù)登記，納入稅收管理；是否存在生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售非免稅貨物或勞務(wù)不申報(bào)納稅的情況。

　?。ㄎ澹?duì)審批類免稅企業(yè)的核查

　　對(duì)審批類免稅企業(yè)的核查主要是對(duì)特定建材產(chǎn)品免征增值稅項(xiàng)目開(kāi)展核查。

　　按照財(cái)稅[2008]156號(hào)文件規(guī)定，從2009年1月1日起對(duì)銷售

　　自產(chǎn)的生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品免征增值稅。

　　核查重點(diǎn)：銷售的是否為特定的建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉；特定的建材產(chǎn)品是否為自產(chǎn)；摻兌的廢渣是否屬于財(cái)稅[2008]156號(hào)文件《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》列舉的廢渣；摻兌廢渣比例是否不低于30%.

　?。?duì)政策到期、恢復(fù)征稅項(xiàng)目的核查

　　以下增值稅優(yōu)惠政策于2008年12月31日到期，自2009年1月1日期停止執(zhí)行，如財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有更新規(guī)定的，省局將及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)執(zhí)行。

　　1、縣及縣以下新華書(shū)店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅政策。（財(cái)稅〔2006〕153號(hào)）

　　2、高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油等貨物及向其他高校提供快餐的外銷收入免征增值稅。（財(cái)稅〔2006〕100號(hào)）。

　　重點(diǎn)核查政策到期后，這些納稅人是否恢復(fù)征稅。

　　（七）對(duì)消費(fèi)稅免稅、暫緩征收政策的核查

　　1、石腦油免稅政策

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]19號(hào)）第二條規(guī)定：自2008年1月1日起至2010年12月31日止，國(guó)產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)直接對(duì)外銷售的不作為乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

　　《石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]45號(hào)）第五條第（二）項(xiàng)規(guī)定：石腦油生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱銷貨方）銷售給乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)貨方）作為生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油，實(shí)行《石腦油使用管理證明單》（以下簡(jiǎn)稱《證明單》）管理。

　　核查重點(diǎn)是《證明單》的主要內(nèi)容和使用情況，查看是否存在銷貨方多申報(bào)免稅石腦油數(shù)量和購(gòu)貨企業(yè)將免稅石腦油用于其他用途的情況；同時(shí)對(duì)照《石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法》的規(guī)定對(duì)購(gòu)、銷雙方使用《證明單》具體情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，規(guī)范《證明單》的使用。

　　2、子午線輪胎免稅政策

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于香皂和汽車輪胎消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2000]145號(hào)）第二條規(guī)定：自2001年1月1日起，對(duì)“汽車輪胎”稅目中的子午線輪胎免征消費(fèi)稅。子午線輪胎，是指在輪胎結(jié)構(gòu)中，胎體簾線按子午線方向排列，并有鋼絲簾線排列幾乎接近圓周方向的帶束層束緊胎體的輪胎。（財(cái)稅[2000]145號(hào)）

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]49號(hào)）第五條每（一）項(xiàng)規(guī)定：免征消費(fèi)稅的子午線輪胎僅指外胎。子午線輪胎的內(nèi)胎與外胎成套銷售的，依照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第三條規(guī)定執(zhí)行。

　　核查重點(diǎn)是企業(yè)有無(wú)將應(yīng)稅產(chǎn)品混入免稅產(chǎn)品申報(bào)免稅，將免稅產(chǎn)品用于其他用途，或?qū)?yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品組成成套產(chǎn)品銷售申報(bào)免稅等情況。

　　3、變性燃料乙醇免稅政策

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于變性燃料乙醇定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]174號(hào)）第一條規(guī)定：對(duì)……、河南天冠集團(tuán)、……生產(chǎn)用于調(diào)配車用乙醇汽油的變性燃料乙醇免征消費(fèi)稅。

　　核查重點(diǎn)是企業(yè)有無(wú)將應(yīng)稅產(chǎn)品混入免稅產(chǎn)品申報(bào)免稅，或?qū)⒚舛惍a(chǎn)品用于其他用途等情況。

　　4、航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅政策

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]168號(hào)）第三條規(guī)定：航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

　　核查重點(diǎn)是查看企業(yè)有無(wú)將應(yīng)稅產(chǎn)品混入暫緩征稅產(chǎn)品中進(jìn)行申報(bào)的情況。

　　五、核查要求

　　（一）高度重視，精心組織

　　開(kāi)展優(yōu)惠政策核查是加強(qiáng)兩稅管理的有效手段，是落實(shí)全省國(guó)稅系統(tǒng)稅收形勢(shì)分析會(huì)議的一項(xiàng)重要舉措。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，切實(shí)組織好這次稅收優(yōu)惠政策核查工作，為圓滿完成我省全年稅收收入目標(biāo)做出貢獻(xiàn)。

　　（二）統(tǒng)籌兼顧，優(yōu)化服務(wù)

　　最近省局布置核查工作任務(wù)較多，各級(jí)國(guó)稅局要結(jié)合實(shí)際，統(tǒng)籌安排，認(rèn)真組織好優(yōu)惠政策核查工作，提高工作效率，解決“多頭檢查、重復(fù)找納稅人”等問(wèn)題，切實(shí)減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

　?。ㄈ┱J(rèn)真總結(jié)，按時(shí)反饋

　　為便于省局掌握各地核查工作組織開(kāi)展情況，省局要求各地在9月初將戶源情況（見(jiàn)附件1）、案頭分析情況和工作方案報(bào)告省局；9月20日向省局報(bào)告一次工作進(jìn)度，包括核查戶數(shù)，初步成果（見(jiàn)附件2）。

　　在核查工作結(jié)束后，各地要認(rèn)真整理、匯總數(shù)據(jù)和材料，按時(shí)上報(bào)工作報(bào)告和《增值稅消費(fèi)稅優(yōu)惠政策核查情況統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附件3），總結(jié)報(bào)告包括：當(dāng)?shù)叵硎軆啥悆?yōu)惠政策的基本情況、核查情況、核查成果、核查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和典型案例，及對(duì)下一步強(qiáng)化優(yōu)惠政策管理的建議。

　　各地報(bào)送材料路徑：省局FTP/CENTRE/貨物勞務(wù)稅處/優(yōu)惠政策核查/目錄。

　?。ㄋ模┩晟拼胧瑥?qiáng)化管理

　　一是核查結(jié)束后，要對(duì)轄區(qū)內(nèi)享受優(yōu)惠企業(yè)進(jìn)行梳理歸類，分別建立企業(yè)稅收優(yōu)惠臺(tái)賬和備忘錄，做到心中有數(shù)；二是進(jìn)一步完善備案類和審批類優(yōu)惠政策管理措施；三是建立定期的清理核查制度。通過(guò)定期開(kāi)展稅收優(yōu)惠政策落實(shí)執(zhí)行情況的清理核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)征管。

　　二00九年八月十八日

附件：

　　1.享受增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策納稅人情況統(tǒng)計(jì)表

　　2.增值稅消費(fèi)稅優(yōu)惠政策核查進(jìn)度表

　　3.增值稅消費(fèi)稅優(yōu)惠政策核查情況統(tǒng)計(jì)表