【問(wèn)】A公司欠B公司貨款300000元。由于A公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付已于2010年5月1日到期的貨款。2010年7月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，B公司同意A公司以其產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價(jià)值為200000元，實(shí)際成本為120000元。A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。B公司于2010年8月1日收到A公司抵債的產(chǎn)品，并作為庫(kù)存商品入庫(kù)。A公司如何進(jìn)行財(cái)稅處理？
【答】①業(yè)務(wù)分解
a.銷售產(chǎn)品——產(chǎn)品公允價(jià)值200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額34000元
b.按其公允價(jià)值償還債務(wù)，并計(jì)算債務(wù)重組利得：
應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值 3000000
減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價(jià)值 200000
增值稅銷項(xiàng)稅額（20000×17%） 34000
債務(wù)重組利得300000-200000-34000=66000
②賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款 300000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 66000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000
貸：庫(kù)存商品 120000
③計(jì)算企業(yè)所得稅
因該債務(wù)重組事項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額：銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額（200000-120000）+債務(wù)清償利得66000=146000（元）
應(yīng)納所得稅：146000×25%=36500（元）