【問題】
我單位計(jì)提水利基金及其他專項(xiàng)資金等，年末時(shí)未繳納，為什么我們已經(jīng)計(jì)提，稅前卻不能扣除？
【解答】
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令2007年第63號(hào)）第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
現(xiàn)行所得稅法規(guī)定稅前扣除的支出，除了明確規(guī)定“計(jì)提”可以扣除外，應(yīng)該遵循實(shí)際發(fā)生原則。比如條例第四十五條規(guī)定的“企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除”。
提取的水利基金或其他專項(xiàng)資金如果屬于“依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金”，提而未用也是可以稅前扣除的。
但企業(yè)應(yīng)能提供“法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定”，比如按照《山東省人民政府關(guān)于設(shè)立造紙釀造行業(yè)污染治理專項(xiàng)資金有關(guān)問題的通知》規(guī)定提取的防污治污專項(xiàng)資金。否則不能稅前扣除。