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新準(zhǔn)則下管理費用實務(wù)處理

2009-11-6 9:8  【 】【打印】【我要糾錯

  管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。

  企業(yè)發(fā)生的管理費用應(yīng)通過“管理費用”科目核算,使用該科目時需注意:

 。1)本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、研究費用、排污費等。

  企業(yè)(商品流通)管理費用不多的,可不設(shè)置本科目,本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。

  企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,也在本科目核算。

 。2)本科目可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

 。3)管理費用的主要賬務(wù)處理。

 、倨髽I(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費,包括人員工資、辦公費、 培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時,借記本科目(開辦費),貸記“銀行存款”等 科目。

  ②行政管理部門人員的職工薪酬,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

 、坌姓芾聿块T計提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。

  發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、 訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用,借記本科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。

  按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、房產(chǎn)稅、車船稅、 土地使用稅、印花稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費”科目。

 。4)期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

  「例」某企業(yè)2007年2月共發(fā)生的的應(yīng)付工資、辦公費、 培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費共計25 000元,以銀行存款支付,該公司賬務(wù)處理如下:

  借:管理費用——開辦費    25 000

   貸:銀行存款     25 000

  「例」A企業(yè)本月行政管理部門共發(fā)生費用45 600元,其中應(yīng)付工資40 000元,應(yīng)付福利費5 600元,該公司賬務(wù)處理如下:

  借:管理費用  45 600

   貸:應(yīng)付職工薪酬——工資  40 000

           ——職工福利  5 600

  「例」B企業(yè)本月用銀行存款支付費用52 600 元,其中辦公費12 000元、水電費20 000元、業(yè)務(wù)招待費12 000元、聘請中介機(jī)構(gòu)費3 600元、其他費用 5 000元,該公司賬務(wù)處理如下:

  借:管理費用——辦公費  12 000

        ——水電費   20 000

        ——業(yè)務(wù)招待費   12 000

        ——聘請中介機(jī)構(gòu)費  3 600

        ——其他             5 000

   貸:銀行存款           52 600

  「例」C公司本月共發(fā)生房產(chǎn)稅5 600元、車船稅2 300元、 城鎮(zhèn)土地使用稅6 000元、印花稅2 000元,該公司賬務(wù)處理如下:

  發(fā)生時:

  借:管理費用 13 900

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅  5 600

         ——應(yīng)交車船稅   2 300

         ——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅   6 000

  交納稅金時:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅  5 600

        ——應(yīng)交車船稅   2 300

        ——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅   6 000

   貸:銀行存款                       13 900

 

責(zé)任編輯:文會計
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