審計抽樣方法

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/02/16 15:33:21　　字體：大小

　　1.概念

　　審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體結(jié)果特征的一種方法。

　　2.審計人員擬實施的審計程序?qū)\用審計抽樣產(chǎn)生重要影響。

　　有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計成則不宜使用審計抽樣。

　　(1)風(fēng)險評估程序不可以使用審計抽樣。

　　(2)控制程序僅限留下控制運行軌跡的情況下可以使用審計抽樣。

　　(3)實質(zhì)性程序在細節(jié)測試時可以用審計抽樣，實質(zhì)性分析是對總體進行分析，所以不可以用審計抽樣。

　　3.審計抽樣的種類

　　按照審計抽樣決策的依據(jù)不同劃分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣是指審計人員運用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本及樣本量，進而隨機選擇樣本，并根據(jù)樣本的審查結(jié)果來推斷總體特征的一種審計抽樣方法。非統(tǒng)計抽樣是指審計人員運用專業(yè)經(jīng)驗和主觀判斷來確定樣本規(guī)模和選取樣本的一種審計抽樣方法。非統(tǒng)計抽樣有兩個方面的優(yōu)勢：一是簡單易行，二是能充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力。

　　按照審計抽樣目的不同劃分為屬性抽樣和變量抽樣。

　　屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了確定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。變量抽樣是指用來估計總體金額而采用的一種方法。

　　屬性抽樣目的是檢查內(nèi)控有效性。變量抽樣目的是查報表的錯報。

　　4.審計抽樣的一般程序

　　(1) 樣本設(shè)計樣本設(shè)計是指審計人員圍繞樣本的性質(zhì)、樣本量、抽樣組織方式、抽樣工作質(zhì)量要求所進行的計劃工作。審計人員設(shè)計樣本是，應(yīng)當考慮以下基本因素：

　?、賹徲嬆繕?審計人員在設(shè)計審計樣本是，應(yīng)當考慮審計將要達到的具體目標，并考慮將要取得的審計證據(jù)的性質(zhì)、可能存在的誤差的條件，以及該項審計證據(jù)的其他特征，以正確界定誤差和審計對象總體，并確定采用何種審計程序。

　?、趯徲媽ο罂傮w和抽樣單元

　?、鄢闃语L(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

　　審計人員在進行控制測試時，應(yīng)關(guān)注以下抽樣風(fēng)險: 信賴不足風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險。審計人員在進行細節(jié)測試時，應(yīng)關(guān)注以下抽樣風(fēng)險：誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險是指審計人員采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。信賴不足風(fēng)險會影響效率，信賴過度風(fēng)險會影響效果，誤拒風(fēng)險會影響效率，誤受風(fēng)險會影響效果。非抽樣風(fēng)險會影響效率和效果。

　　④樣本規(guī)模

　　影響樣本規(guī)模的因素包括以下幾個方面：

　?。?）可接受抽樣風(fēng)險，可接受抽樣風(fēng)險程度越高，樣本規(guī)模越??；可接受抽樣風(fēng)險程度越低，樣本規(guī)模越大。

　?。?）可容忍誤差，可容忍誤差越大，樣本規(guī)模越??；可容忍誤差越小，樣本規(guī)模越大。

　?。?）預(yù)計總體誤差，預(yù)計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大；預(yù)計總體誤差越小，則樣本規(guī)模越小。

　?。?）總體變異性，總體變異性越大，樣本規(guī)模越大，總體變異性越小，則樣本規(guī)模越小。

　?。?）總體規(guī)模。

　　5.抽樣結(jié)果評價

　　審計人員必須運用恰當?shù)膶徲嫾夹g(shù)對所選取的樣本進行審查，并按照下列步驟評價抽樣結(jié)果。

　　審計人員在分析樣本誤差是，一般應(yīng)從以下方面入手；

　　(1)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差。

　　(2)審計人員按照既定的審計程序，無法對樣本取得審計證據(jù)時，應(yīng)當實施替代審計程序以獲取相應(yīng)的審計證據(jù)。如果沒有或無法實施替代審計程序，應(yīng)將有關(guān)樣本視為誤差。