貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序

來(lái)源: 編輯： 2009/03/25 17:18:49　　字體：大小

　　（1）審計(jì)目標(biāo)

　　①確定貨幣資金是否存在；

　　②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；

　　③確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；

　　④確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

　　（2）審計(jì)程序

　　①核對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；

　　②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，分幣種面值列示盤(pán)點(diǎn)金額；

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

　　盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。

　　若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在“盤(pán)點(diǎn)表'，中注明或作出必要的調(diào)整。

　　③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；

　　④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；

　　⑤向所有的銀行存款戶（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末余額；

　　⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；

　　⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；

　　⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；

　　⑨檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

　　⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

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