24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權限:查看權限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

“小金庫”審計的幾個方法

來源: 王華永 宋俊官 編輯: 2009/10/15 16:25:29  字體:

  1.突擊盤點法。檢查人員可以采取突擊盤點被檢查單位出納員的金柜、卷柜、辦公桌,對現(xiàn)金、支票、存折、證券、收支票據(jù)、借條等等進行細致的點數(shù)、登記,然后與相關賬簿進行核對。如果賬實不符.不論長款短款都可能存在“小金庫”和其他違紀問題,需要進一步查證。根據(jù)實踐來看。突擊盤點這種檢查方法簡便易行,且覆蓋率較高。

  2.詳細審計法。一是對被檢查單位的預算內、預算外、專項資金及所屬單位的賬簿、憑證進行詳細審計,看往來賬簿中“超常規(guī)”的業(yè)務,對其進行逐筆核實,如有不正常的核銷、轉出等業(yè)務,應對其進一步深挖,可能會在本單位或者相關單位發(fā)現(xiàn)“小金庫”。二是對費用賬戶進行詳細審計,特別是對金額較大的自條、收據(jù)、餐費發(fā)票、汽車修理發(fā)票、建筑工程發(fā)票及異常費用發(fā)票,應到出具票據(jù)的單位進行延伸調查,很可能就會發(fā)現(xiàn)用虛假發(fā)票列支套取現(xiàn)金、私設“小金庫”問題。

  3.實地調查法。對被檢查單位的收入項目進行調查匯總,看收費是否全部入賬,有無部分收費或亂收費流入“小金庫”。對被檢查單位的房產、車輛、空調、計算機、豪華辦公用品等資產進行現(xiàn)場核實,對賬外資產調查其資金來源,或許會有意外收獲。對房產、土地、海灘、車輛等資產的出租、出售合同、協(xié)議及收入進行調查.看是否足額入賬。

  4.外延審計法。除對被檢查單位的會計業(yè)務審計外。還要延伸對其的會議紀要、會議記錄、檔案、有關合同協(xié)議進行查看。在這些會計業(yè)務外的資料里,往往隱藏著賬簿里看不到的東西。除對本單位進行審計外,還要在分析判斷或發(fā)現(xiàn)疑點的基礎上,向其下屬單位進行延伸審計,看有無虛構項目撥款或其他名義轉移資金。形成“小金庫”,然后在下屬單位中違規(guī)購置小汽車、發(fā)放福利費、招待送禮等。

  5.計算機篩選法。隨著計算機的普及,大部分單位運用計算機進行業(yè)務處理和財務核算。因此,應首先對其程序進行審核,看程序中有無將收費項目暗道流出,沒有歸流到財務部門。其次對全年的業(yè)務數(shù)據(jù)進行匯總,與財務部門賬面數(shù)字進行核對。兩者是否一致,否則就有問題。再次,運用計算機的SQL語言功能.對業(yè)務進行篩選,從中發(fā)現(xiàn)不正常的支出,然后重點審計,看有無虛假列支、套取現(xiàn)金私設“小金庫”問題。最后,應對沒有納入計算機核算的業(yè)務進行審計。審計中發(fā)現(xiàn),有的單位用計算機核算正常業(yè)務,手工記錄“小金庫”收支,一明一暗“兩條線核算”,這不是很容易發(fā)現(xiàn)的,檢查人員不要被“全部納入計算機核算”的假象所迷惑。

  6.核實票據(jù)法。正規(guī)的發(fā)票國、地稅都有據(jù)可查,罰沒款和行政事業(yè)性收費票據(jù)財政部門也有據(jù)可循,因此檢查人員應根據(jù)“票據(jù)領購證”上的數(shù)量進行核實,短少的必須追查去向,或許收費流人“小金庫”,不過這種明目張膽的做法很少,主要是利用自購自制的財政收款收據(jù)違紀較多。目前,財政收款收據(jù)管理失控,印刷廠隨意印制、商店隨意出售,經常被不法單位使用,檢查人員很難準確查實收據(jù)的數(shù)量。但應想方設法審查收款票據(jù)的存根是否完整,已入賬的收入票據(jù)號碼是否缺失,存根總額與入賬總額是否一致,購買的數(shù)量、使用數(shù)量是否相符,如有差錯,私設“小金庫”的可能性就大。

  7.其他檢查方法。內控制度測試法是對內部管理制度進行測試,查出跑冒滴漏的環(huán)節(jié),進而發(fā)現(xiàn)問題。重大問題移交法是對有重大違紀嫌疑而審計人員卻很難查實的案件,移交到紀檢監(jiān)察或司法部門,進一步查證。政策法規(guī)宣傳法是對參與、知悉違規(guī)違紀事項的當事人進行法律、法規(guī)教育。違紀舉報法是常年設立舉報信箱、舉報網站,讓群眾參與監(jiān)督“小金庫”等違法違紀問題。

責任編輯:zoe

實務學習指南

回到頂部
折疊
網站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號