非財務人員應掌握的財務預算管理知識

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2013/08/13 09:34:02　　字體：大小

　　財務預算主要是以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計利潤表的形式反映，期中現(xiàn)金預算是其核心內(nèi)容，并且財務預算是以業(yè)務預算和決策預算為基礎(chǔ)編制的，是其他預算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，是全面預算的最后環(huán)節(jié)。對于財務預算的管理，非財務人員還應了解以下事項。

　　一、編制財務預算的程序

　　編制財務預算一般需要經(jīng)過以下幾道程序：

　?。?）最高領(lǐng)導機構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，選用本量利分析等工具提出企業(yè)一定時期的總目標，并下達規(guī)劃指標。

　　（2）最基層成本控制人員自行草擬預算，使預算能較為可能，較為符合實際。

　　（3）各部門匯總部門預算，并初步協(xié)調(diào)本部門預算，編出銷售、生產(chǎn)、財務等業(yè)務預算。

　　（4）預算委員會審查、平衡業(yè)務預算，匯總出公司的總預算。

　　（5）經(jīng)過行政首長批準，審議機構(gòu)通過或者駁回修改預算。

　?。?）主要預算指標報告給董事會或上級主管單位，討論通過或者駁回代表性。

　?。?）批準后的預算下達給各部門執(zhí)行。

　　二、做好財務預算的執(zhí)行程序

　　企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。在日常控制中，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應及時查明原因，提出解決辦法。

　　企業(yè)應當建立財務預算報告制度，要求各預算執(zhí)行單位定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，企業(yè)財務管理部門以至財務預算委員會應當責成有關(guān)預算執(zhí)行單位查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。

　　企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向有關(guān)預算執(zhí)行單位提供相關(guān)的財務預算信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。

　　三、財務預算的調(diào)整

　　企業(yè)調(diào)整要財務預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務預算委員會提出

　　書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算指標的調(diào)整幅度。

　　企業(yè)財務管理部門應當對預算執(zhí)行單位的財務預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務預算調(diào)整方案，提交財務預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。

　　母公司審議批準的財務預算調(diào)整方案，應當在下達執(zhí)行15日內(nèi)報送主管財政機關(guān)備案。

　　四、財務預算的執(zhí)行分析

　　開展財務預算執(zhí)行分析，企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關(guān)財務、業(yè)務、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

　　企業(yè)財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正財務預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。維護財務預算管理的嚴肅性。

　　預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。

　　企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行單位上報的財務預算執(zhí)行報告，應經(jīng)本部門、本單位負責人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過，作為企業(yè)進行財務考核的基本依據(jù)。

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