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一、預(yù)算內(nèi)容和編制方法
全面預(yù)算體系包括利潤預(yù)算、資本性支出資金平衡預(yù)算、現(xiàn)金收支平衡預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。
利潤預(yù)算包括銷售收入預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、燃料成本預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。投資收益預(yù)算等。要求根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營管理考核目標(biāo),在確保完成省公司分解下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上,正確測算生產(chǎn)、銷售情況來加以編制,月度利潤預(yù)算根據(jù)年度預(yù)算分解編制,分解時(shí)要結(jié)合各月的實(shí)際情況并做到各月間盡可能平衡,避免大起大落。
資本性支出資金平衡預(yù)算包括資本性支出來源預(yù)算和資本性支出預(yù)算。
資本性支出來源主要包括當(dāng)年計(jì)提的折舊、稅后留利、收回長期投資、各種貸款等。而資本性支出項(xiàng)目則主要包括股權(quán)投資、債權(quán)投資、技改、科技開發(fā)、資產(chǎn)購置等。資本性支出項(xiàng)目的安排要堅(jiān)持量入為出的原則,全年支出總額不得突破來源總額,項(xiàng)目資金來源不準(zhǔn)留有缺口。在項(xiàng)目安排上要優(yōu)先滿足償還貸款、各類重點(diǎn)工程及大中型基建、技改、科技項(xiàng)目的需要,同時(shí)還要考慮未來若干年內(nèi)資金延續(xù)的需要。相應(yīng)的資本性支出預(yù)算編制完成之后,要上報(bào)給歸口管理的生產(chǎn)技術(shù)部門進(jìn)行審核,由后者根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、重要性將預(yù)算項(xiàng)目排好優(yōu)先次序,省公司根據(jù)這一順序核定最終納入預(yù)算的資本性支出項(xiàng)目并據(jù)以落實(shí)資金。
現(xiàn)金收支平衡預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余絀、現(xiàn)金融通四部分。現(xiàn)金融通時(shí)要考慮滿足正常周轉(zhuǎn)需用的現(xiàn)金存量總額,在現(xiàn)金缺額較大時(shí)要考慮現(xiàn)金籌措的可能性;如果籌措的資金不能達(dá)到平衡要求,則應(yīng)考慮調(diào)整和修改資本性支出預(yù)算。
資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算主要側(cè)重于有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制,如使資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等指標(biāo)達(dá)到上級的要求,資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算應(yīng)制約其他預(yù)算的編制。
現(xiàn)金流量預(yù)算根據(jù)利潤預(yù)算、資本性項(xiàng)目預(yù)算及有關(guān)資料編制,包括在經(jīng)營活動中及投資、籌資活動中的現(xiàn)金流量。在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí),上下級之間的交撥款項(xiàng)須以總額分別反映,不準(zhǔn)以交撥相抵后的凈額反映。
二、預(yù)算編制的流程
1、預(yù)算目標(biāo)的確定、下達(dá)。根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)及相關(guān)制度確定基層各單位的年度目標(biāo)利潤、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)回報(bào)率、壞賬損失率和投資收益率等預(yù)算指標(biāo),并在預(yù)算年度上一年的11月底之前下達(dá)給各基層單位。
2.預(yù)算草案的編制、上報(bào)。各基層單位在確保完成下達(dá)的各項(xiàng)目標(biāo)前提下,根據(jù)本單位實(shí)際經(jīng)營情況編制預(yù)算年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案,并在預(yù)算年度上一年12月底前上報(bào)。具體編制流程如下:
?。?)基層單位的各個(gè)責(zé)任中心編制與該中心有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算,報(bào)相關(guān)歸口管理部門審核。
?。?)基層單位的歸口管理部門審核相關(guān)預(yù)算方案,并對項(xiàng)目按輕重緩急進(jìn)行排序,報(bào)主管廠(局)長審定,經(jīng)主管廠(局)長審定后審核、平衡。
(3)基層單位審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算,并進(jìn)行平衡、匯總,審定后上報(bào)。
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