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備考信息
(1)庫存現(xiàn)金
從銀行提取庫存現(xiàn)金
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
支取庫存現(xiàn)金或是預(yù)支庫存現(xiàn)金
借:其他應(yīng)收賬——XX
成本類或材料類科目
貸:庫存現(xiàn)金
(2)銀行存款
(3)應(yīng)收賬款:主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(所附原始單據(jù):購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票)
借:應(yīng)收賬款——XX公司或個人
貸:主營業(yè)務(wù)收入
②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項
借:應(yīng)收賬款——XX公司
貸:其他業(yè)務(wù)收入
收回款項時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
(4)壞賬準(zhǔn)備:確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法,二是備抵法
提取壞賬準(zhǔn)備金
借:管理費用
貸:壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬時
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
(5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。
銷售商品房而收到的商業(yè)匯票
借:應(yīng)收票據(jù)——XX公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入
商業(yè)匯票到期:
若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)(貼現(xiàn)時注意附追索權(quán)和不附追索權(quán)的區(qū)別,附追索權(quán)將轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款)
若為有息商業(yè)匯票
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)——XX公司(貼現(xiàn)時注意附追索權(quán)和不附追索權(quán)的區(qū)別,附追索權(quán)將轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款)
財務(wù)費用
(6)預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置"預(yù)付承包單位款"和"預(yù)付供應(yīng)單位款"兩個明細科目。
①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請書、付款單)
借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
貸:銀行存款
拔付承包單位抵作備料款的材料
借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
貸:庫存材料
企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時(所附單據(jù):工程價款結(jié)算單)
借:開發(fā)成本
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
同時,從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
用銀行存款補付余額
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸:銀行存款
②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款
借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款
貸:銀行存款
材料驗收入庫,用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款
用銀行存款補付余額
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
貸:銀行存款
(7)物資采購:主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購保管費和材料成本差異。
(8)采購保管費:主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等
(9)材料成本差異:主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。
(10)庫存材料:用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本
(11)庫存設(shè)備:用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本
①購入設(shè)備,支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證:代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單)
借:物資采購——設(shè)備采購
貸:銀行存款
計算與分配的采保費(所附憑證:計算的采保費用固定表格)
借:物資采購——設(shè)備采購
貸:采購保管費
材料驗收入庫(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單)
借:庫存設(shè)備
貸:物資采購
②訂購設(shè)備與材料,所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據(jù):購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù))
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
設(shè)備到達驗收入庫
借:物資采購——設(shè)備采購
貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
沖減預(yù)付的設(shè)備貨款
借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款
貸:預(yù)付賬款
支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
③設(shè)備和材料發(fā)出,領(lǐng)用設(shè)備進行安裝,用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù):發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單)
借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸:庫存設(shè)備
銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù):設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票)
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫存設(shè)備
(12)委托加工材料:主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。
發(fā)出材料,委托外單位加工
借:委托加工材料
貸:庫存材料
材料成本差異
加工完后驗收入庫
借:委托加工材料
貸:銀行存款
借:庫存材料——XX材料
貸:委托加工材料
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