掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
一、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅涉稅事項(xiàng)納稅人身份的選擇
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》:年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。房地產(chǎn)企業(yè)增值稅涉稅事項(xiàng)納稅人身份應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。
二、稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、征收率:
小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、應(yīng)納稅額的計(jì)算
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
三、銷售額的計(jì)算
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷售額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
四、房地產(chǎn)企業(yè)銷售使用過(guò)的設(shè)備怎樣納稅
財(cái)稅[2009]9號(hào):小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
“已使用過(guò)的固定資產(chǎn)”:是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
國(guó)稅函[2009]90號(hào):小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+3%);
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
【例】某房地產(chǎn)公司2006年3月購(gòu)入2臺(tái)運(yùn)貨車,每臺(tái)車單價(jià)200000元,增值稅稅率17%,貨車折舊年限為5年。為了提高運(yùn)輸能力,更新車輛,2009年4月公司準(zhǔn)備將這兩臺(tái)汽車出售,每臺(tái)售價(jià)60000元,應(yīng)如何繳納增值稅。
?。?)2006年3月購(gòu)入車輛的會(huì)計(jì)處理:
借:固定資產(chǎn)——汽車 468000
貸:銀行存款 468000
?。?)2009年4月出售
銷售2臺(tái)汽車的銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)=120000÷(1+3%)=116505(元)
增值稅應(yīng)納稅額=116505×2%=2330(元)
計(jì)算已提折舊=468000÷5×3=280800(元)
固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理:
借:固定資產(chǎn)清理 187200
累計(jì)折舊 280800
貸:固定資產(chǎn) 468000
借:銀行存款 120000
貸:固定資產(chǎn)清理 117670
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2330
借:營(yíng)業(yè)外支出 69530
貸:固定資產(chǎn)清理 69530
五、房地產(chǎn)企業(yè)處理廢舊物資怎樣納稅
財(cái)稅[2009]9號(hào):小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
【例】甲房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)的A小區(qū)已經(jīng)竣工,在清理施工現(xiàn)場(chǎng)時(shí),將建筑廢舊物資變賣(mài),收入110000元,繳納了營(yíng)業(yè)稅5500元。
應(yīng)交增值稅額=110000÷(1+3%)×3%=3204(元)
借:銀行存款 110000
貸:開(kāi)發(fā)成本——建安工程費(fèi) 106769
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3204
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)