如何計算轉讓寫字樓的資產凈值

　　【問】上個月，我公司轉讓了一棟閑置的寫字樓，該寫字樓原值600萬元，按會計規(guī)定已計提折舊180萬元，實際按稅法規(guī)定稅前扣除折舊為150萬元，預計的殘值為18萬元，按會計規(guī)定已提固定資產減值準備60萬元。請問，轉讓資產時稅前扣除的凈值如何計算？

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。關于資產的凈值和財產凈值，《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十六條所稱資產的凈值和第十九條所稱財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。因此，你公司轉讓寫字樓稅前扣除的凈值＝600-150＝450（萬元）。在計算轉讓固定資產的凈值時，特別需要注意以下幾點：

　　一是預計的殘值不允許從中扣除；

　　二是從計稅基礎中減除的折舊、折耗、攤銷、準備金，是以稅法規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金為準，而不是會計規(guī)定的折舊、折耗、攤銷、準備金。