【問】新的會計準則及稅法對于09年1月1日后購入的固定資產(chǎn)可進行增值稅抵扣，同時對于事后變價處理也有相應的規(guī)定。但是如果固定資產(chǎn)報廢不能使用了，是否還需要轉出稅金呢? 具體稅務與會計上怎么處理?
【解答】1.《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》財稅〔2008〕170號 第五條規(guī)定：
納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。
2. 條例第十條內容如下：
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
�。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜愴椖�、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
�。ǘ┓钦p失的購進貨物及相關的應稅勞務；
�。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
�。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
3.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
4.會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款（發(fā)生的清理費用）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
發(fā)生收益轉入營業(yè)外收入。