對于這種情況，如果是當(dāng)期發(fā)生，直接計入所得稅費用。如果是發(fā)現(xiàn)以前期間的錯誤，通過以前年度損益調(diào)整核算。
【例】在2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求，于2007年計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40000元，企業(yè)在計算2007年度應(yīng)納稅所得額時，未對該筆固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行納稅調(diào)整，造成少交所得稅13200元。
企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求，可以計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但在計算應(yīng)納稅所得額時，要在會計利潤的基礎(chǔ)上加上固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提金額，該企業(yè)未進行納稅調(diào)整，造成少交所得稅，應(yīng)予以補交。
補交所得稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 13200
貸：銀行存款 13200
如果該問題是在企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，會計處理為：
借：所得稅費用 13200
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 13200
如果該問題是在企業(yè)結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的，會計處理為：
借：以前年度損益調(diào)整 13200
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 13200
借：利潤分配——未分配利潤 13200
貸：以前年度損益調(diào)整 13200