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銀行存款的會(huì)計(jì)核算

2009-9-9 9:47  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  (一) 銀行存款的管理

  銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

  銀行存款的管理要求如下:

  1.企業(yè)按規(guī)定在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù),并且應(yīng)嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度進(jìn)行銀行存款的收付及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

  2.銀行存款賬戶(hù)必須存入保證企業(yè)進(jìn)行支付的資金,不得簽發(fā)空頭支票。

  3.企業(yè)的銀行存款由出納人員進(jìn)行管理,出納人員不得兼記總賬;銀行存款有關(guān)票據(jù)要由專(zhuān)人保管和簽發(fā),票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)專(zhuān)人審批。

  4.銀行存款收付業(yè)務(wù)使用的票據(jù)(如銀行支票、送款單等)必須使用銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)。

  5.企業(yè)的銀行存款必須定期與銀行核對(duì)。

  企業(yè)的銀行存款應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),至少每月核對(duì)一次。

  企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單之間如有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表內(nèi),要分別補(bǔ)齊雙方的未達(dá)賬項(xiàng),如記賬沒(méi)有錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后的余額應(yīng)相等。

  銀行存款余額調(diào)節(jié)表格式如下:

銀行余額調(diào)節(jié)表

  注意:銀行存款余額調(diào)節(jié)表,只是為核對(duì)賬目,不能依據(jù)其調(diào)整銀行存款賬目。有未達(dá)賬項(xiàng),只能等銀行轉(zhuǎn)來(lái)結(jié)算憑證才能據(jù)以記賬。

 。ǘ┿y行存款的日常核算

  1.銀行存款的總分類(lèi)核算

  總分類(lèi)核算就是總賬中的核算。為了核算企業(yè)的銀行存款,企業(yè)在總賬中必須設(shè)置“銀行存款”賬戶(hù)。

  該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借方登記銀行存款的增加額,貸方登記銀行存款的減少額,余額在借方,反映的是企業(yè)在銀行存款的金額數(shù)。

  【例】2月8日企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張,從銀行提取現(xiàn)金100 000元備發(fā)工資。根據(jù)支票存根編制如下分錄:

  借:庫(kù)存現(xiàn)金          100 000

   貸:銀行存款          100 000

  【例】2月11日銀行送來(lái)收款通知,A公司匯來(lái)前欠貨款30 000元,銀行已收妥。根據(jù)收款通知單編制如下分錄:

  借:銀行存款          30 000

   貸:應(yīng)收賬款——A 公司      30 000

  2.銀行存款的序時(shí)核算

  銀行存款的序時(shí)核算就是對(duì)銀行存款日記賬的登記。

  為了及時(shí)反映企業(yè)在銀行存款的收付情況,企業(yè)必須設(shè)置“銀行存款日記賬”。

  銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的有關(guān)記賬憑證,收一筆記一筆,付一筆記一筆,每日結(jié)出余額,并定期與銀行對(duì)賬單、與總賬進(jìn)行核對(duì)。

責(zé)任編輯:zoe
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