企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中耗用的材料費(fèi)用，是根據(jù)領(lǐng)退料憑證，按照材料的用途歸集和分配的。對(duì)于應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的工業(yè)生產(chǎn)用料，應(yīng)按照產(chǎn)品品種和成本項(xiàng)目歸集和分配；用于構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料和有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，記入“生產(chǎn)成本”賬戶及所屬明細(xì)賬的“直接材料”項(xiàng)目；用于生產(chǎn)的燃料，記入“生產(chǎn)成本”賬戶及其所屬明細(xì)賬“燃料和動(dòng)力”項(xiàng)目；用于維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備和管理生產(chǎn)的各種材料，先在“制造費(fèi)用”賬戶予以歸集，然后分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶及其所屬明細(xì)賬的“制造費(fèi)用”項(xiàng)目。對(duì)于不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本而屬于期間費(fèi)用的材料費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶；對(duì)于用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)方面的材料費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的資產(chǎn)價(jià)值，不得列入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用。
在實(shí)際工作中，材料費(fèi)用的分配一般是通過(guò)“材料費(fèi)用分配表”進(jìn)行的，這種分配表應(yīng)該按照材料的用途和材料的類(lèi)別，根據(jù)歸類(lèi)后的憑證編制。如果材料按計(jì)劃成本核算，還應(yīng)分配材料成本差異。
材料費(fèi)用分配表
中興公司 2008年3月
應(yīng)借賬戶 | 成本項(xiàng)目 | 直接計(jì)入 | 分配計(jì)入 | 費(fèi)用合計(jì) | |
基本生產(chǎn)車(chē)間 | A產(chǎn)品 | 原材料 | 75 600 | 22 680 | 98 280 |
B產(chǎn)品 | 原材料 | 41 700 | 12 510 | 54 210 | |
小計(jì) |
| 117 300 | 35 190 | 152 490 | |
制造費(fèi)用 | 基本生產(chǎn)車(chē)間 | 機(jī)物料消耗 | 2 360 |
| 2360 |
輔助生產(chǎn)成本 | 機(jī)修車(chē)間 | 機(jī)物料消耗 | 1 410 |
| 1410 |
運(yùn)輸車(chē)間 | 機(jī)物料消耗 | 1 100 |
| 1100 | |
小計(jì) |
| 2 510 |
| 2510 | |
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 |
| 包裝物 | 500 |
| 500 |
管理費(fèi)用 |
| 其他材料 | 860 |
| 860 |
合 計(jì) |
|
| 123 530 | 35 190 | 158 720 |
根據(jù)“材料費(fèi)用分配表”，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 98 280
――B產(chǎn)品 54 210
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本――機(jī)修車(chē)間 1 410
——輔助生產(chǎn)成本――運(yùn)輸車(chē)間 1 100
制造費(fèi)用 2 360
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500
管理費(fèi)用 860
貸：原材料（各有關(guān)明細(xì)賬） 158 720