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【問】我們是一家外商投資企業(yè),執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。自查前一年印花稅、土地使用稅,補(bǔ)繳了20000元稅款和5000元滯納金,應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
【解答】會計(jì)方面所涉及的應(yīng)補(bǔ)繳稅款可視為因計(jì)算錯(cuò)誤、疏忽或者曲解事實(shí)而造成的前期差錯(cuò)。按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。
追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過,從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。即借記“以前年度損益調(diào)整”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅、土地使用稅”等,同時(shí)計(jì)算調(diào)整所影響的所得稅、會計(jì)利潤及利潤分配各項(xiàng)目數(shù)額,分別予以調(diào)整。這些項(xiàng)目的調(diào)整除了調(diào)整當(dāng)年報(bào)表年初數(shù),還應(yīng)該調(diào)整前兩年的相關(guān)比較數(shù)據(jù)。所支付的稅款滯納金,計(jì)入支付當(dāng)期的營業(yè)外支出。
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