自治區(qū)黨委各部門，自治區(qū)人大常委會辦公廳，自治區(qū)政府各委、辦、廳、局，自治區(qū)政協辦公廳，自治區(qū)高級法院、檢察院，人民團體，各盟市財政局，滿洲里、二連浩特市財政局：源自正保會計網校

　　為加強行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產清查工作，根據財政部《行政事業(yè)單位資產清查暫行辦法》，自治區(qū)財政廳制定了《內蒙古自治區(qū)行政事業(yè)單位資產清查實施細則》，現印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中發(fā)現問題，應及時反饋自治區(qū)財政廳。

　　附件：內蒙古自治區(qū)行政事業(yè)單位資產清查實施細則

　　二○○七年三月二日

內蒙古自治區(qū)行政事業(yè)單位資產清查實施細則

　　第一章 總 則

　　第一條 為加強行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產清查工作，真實反映行政事業(yè)單位的資產及財務狀況，完善資產管理制度，提高資產使用效益，根據《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）、財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位資產清查暫行辦法》（財辦〔2006〕52號）和國家相關規(guī)定，結合自治區(qū)實際，制定本實施細則。

　　第二條 本實施細則適用于占有使用國有資產的各級各類行政事業(yè)單位的資產清查工作。

　　第三條 本實施細則所稱行政事業(yè)單位資產清查，是指財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位，根據各級政府及其財政部門專項工作要求或者特定經濟行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進行賬務清理、財產清查，依法認定各項資產損益，真實反映行政事業(yè)單位國有資產占有使用狀況的工作。

　　第四條 行政事業(yè)單位有下列情形之一的，應當進行資產清查：

　?。ㄒ唬└鶕骷壵捌湄斦块T專項工作要求，納入統一組織的資產清查范圍的；

　?。ǘ┻M行重大改革或者轉改制的；

　?。ㄈ┰馐苤卮笞匀粸暮Φ炔豢煽沽υ斐少Y產嚴重損失的；

　?。ㄋ模嬓畔乐厥д婊蛘邍匈Y產出現重大流失的；

　?。ㄎ澹嬚甙l(fā)生重大變更，涉及資產核算方法發(fā)生重要變化的；

　?。┴斦块T認為應當進行資產清查的其他情形。

　　第五條 行政事業(yè)單位資產清查工作由財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位按照“統一政策、分級管理”的原則組織實施。

　　第六條 行政事業(yè)單位資產清查的任務，是對行政事業(yè)單位基本情況、財務情況以及財產情況等進行全面清理和清查，真實、完整地反映單位的資產和財務狀況，并對資產清查過程中發(fā)現的問題，建立健全固定資產賬卡管理和相關的規(guī)章制度，實現行政事業(yè)單位國有資產管理規(guī)范化、制度化和信息化。

　　第二章 機構及其職責

　　第七條 財政部門是行政事業(yè)單位資產清查工作的綜合管理部門。主要職責是：

　?。ㄒ唬?根據國家及上級財政部門有關行政事業(yè)單位資產清查的規(guī)定和工作要求，制定本地區(qū)行政事業(yè)單位資產清查規(guī)章制度，并組織實施和監(jiān)督檢查；

　　（二） 負責批復本級行政事業(yè)單位資產清查立項申請；

　?。ㄈ?負責本級行政事業(yè)單位資產清查中有關資產損益的認定和資產清查結果的核實；

　　（四） 負責匯總本地區(qū)和本級行政事業(yè)單位資產清查結果，并向上級財政部門及時報告工作情況；

　?。ㄎ澹?指導和監(jiān)督下級財政部門開展行政事業(yè)單位資產清查工作。

　　第八條 主管部門按照財務隸屬關系負責組織本部門所屬行政事業(yè)單位的資產清查工作。主要職責是：

　　（一） 負責審核或提出本部門所屬行政事業(yè)單位資產清查立項申請；

　　（二） 負責制訂本部門所屬行政事業(yè)單位資產清查實施方案，并對所屬行政事業(yè)單位資產清查工作進行監(jiān)督檢查；

　?。ㄈ?負責審核匯總本部門所屬行政事業(yè)單位資產清查工作結果，并向同級財政部門報送資產清查工作結果報告；

　?。ㄋ模?根據同級財政部門出具的資產核實批復文件，組織本部門所屬行政事業(yè)單位進行賬務處理。

　　第九條 行政事業(yè)單位負責本單位資產清查工作的具體實施。主要職責是：

　　（一） 根據工作需要，向主管部門和同級財政部門提出本單位資產清查立項申請；

　　（二） 負責制定本單位資產清查實施方案，具體組織開展資產清查工作，并向主管部門報送資產清查工作結果；

　?。ㄈ?根據同級財政部門資產清查資產核實批復文件，加強財務會計基礎管理工作，并進行賬務處理，同時報主管部門和同級財政部門備案；

　?。ㄋ模?負責辦理相關資產管理手續(xù)。

　　第九條 行政事業(yè)單位應建立健全資產與財務等各個環(huán)節(jié)有效銜接的資產清查方式，確保資產清查結果真實可靠。

　　第十條 財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位組織開展行政事業(yè)單位資產清查工作，應當設立或明確資產清查工作機構，切實加強組織領導，分工協作，嚴格執(zhí)行國家和自治區(qū)資產清查有關政策規(guī)定和現行財務會計制度，切實做好資產清查工作。

　　第三章 資產清查工作程序

　　第十一條 行政事業(yè)單位進行資產清查，應當向主管部門提出申請，并按照規(guī)定程序報同級財政部門批準立項后組織實施，但根據各級政府及其財政部門專項工作要求進行的資產清查除外。

　　行政事業(yè)單位資產清查申請報告應當說明資產清查的原因、范圍以及工作基準日等內容。

　　第十二條 行政事業(yè)單位資產清查工作除國家和自治區(qū)另有規(guī)定外，按照下列程序進行：

　?。ㄒ唬?行政事業(yè)單位在主管部門、同級財政部門的監(jiān)督指導下設立或明確資產清查工作機構，制定本單位資產清查工作實施方案，實施方案應明確組織領導、工作目標、清查基準日、清查范圍、工作原則、工作方法、工作內容、步驟和要求。

　?。ǘ?行政事業(yè)單位按照資產清查工作實施方案，實施自查，如實反映資產和財務狀況。

　　（三） 除涉及國家安全的特殊單位和特殊事項外，行政事業(yè)單位的自查結果須委托社會中介機構進行專項審計及相關工作；

　?。ㄋ模?行政事業(yè)單位向主管部門報送資產清查工作結果報告，經主管部門審核后，對清查出的各項盤盈、盤虧資產，要認真查明原因，分清責任，出具審核意見，報同級財政部門；

　?。ㄎ澹?同級財政部門對有關資產損益進行認定，對資產清查工作內容和結果進行核實；

　　（六） 根據同級財政部門資產核實批復文件及時進行賬務處理，并辦理相關資產管理手續(xù)；

　?。ㄆ撸?根據資產清查工作情況，在全面總結、認真分析的基礎上，制定相應整改措施，建立完善各項規(guī)章制度。

　　第十三條 財政部門組織開展的資產清查工作，由財政部門統一委托社會中介機構進行專項審計及相關工作。

　　主管部門組織或行政事業(yè)單位因特定經濟行為需要開展的資產清查工作，由主管部門或行政事業(yè)單位自行委托社會中介機構進行專項審計及相關工作；財政部門認為必要時，也可直接委托。

　　第十四條 承擔資產清查專項審計及相關工作的社會中介機構應當是依法設立的，并具備與所承擔工作相適應的專業(yè)人員和專業(yè)執(zhí)業(yè)能力。

　　社會中介機構應嚴格按照資產清查的工作程序和要求，認真進行清查、審計及相關工作。

　　第十五條 資產清查工作專項審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔。

　　第十六條 行政事業(yè)單位資產清查工作結果報告主要包括下列內容：

　?。ㄒ唬?工作報告。主要反映本單位的資產清查工作基本情況和結果，包括本單位資產清查的基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產及財務狀況。

　?。ǘ?數據報表。按規(guī)定格式和軟件填報的資產清查報表及相關材料，做到數據準確，內容完整，報送及時。

　　數據報表中要真實反映資產的價值量和實物量、盤盈、盤虧和財產損失數量，相關數據要銜接一致。

　　（三） 證明材料。需申報處理的資產損益和資金掛賬等情況，相關材料應當單獨匯編成冊，并附有關憑證資料和具有法律效力的證明材料。

　?。ㄋ模?審計報告。社會中介機構對行政事業(yè)單位資產清查的程序、內容和結果，出具經注冊會計師簽字的資產清查專項審計報告。

　?。ㄎ澹┬姓聵I(yè)單位對申報的財產損失，不能提供有關證明材料的，應由具有法定資質的社會中介機構在充分論證的基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，并出具具有法律效力的鑒證意見，作為財政部門批復的依據。

　　（六） 其他需提供的備查材料。

　　第四章 資產清查工作內容

　　第十七條 資產清查工作內容包括：單位基本情況清理、賬務清理、財產清查、損益認定、資產核實和完善制度等。

　　第十八條 單位基本情況清理是指根據資產清查工作的需要，對應當納入資產清查工作范圍的所屬單位戶數、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。

　?。ㄒ唬魯登謇?，是指主管部門按照行政事業(yè)單位資產清查工作確定的范圍，依據各級政府機構編制等部門批準單位成立文件，對所屬各類行政事業(yè)單位戶數情況進行清理核對，把應納入范圍的資產清查基本單位按財務隸屬關系、單位性質匯總上報。

　　（二）編制和人員狀況的清理，是對行政事業(yè)單位定編人數、在職等各類人員狀況進行分別登記。行政事業(yè)單位要與本單位人事部門及編制管理部門核定編制的批文相核對，保證編制和各類人員狀況清理結果的真實、準確。

　　第十九條 賬務清理，是指對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金、有價證券、資產收益、各項資金往來、負債等基本賬務情況進行全面核對和清理，保證賬賬、賬證、賬表相符。主要事項是：

　?。ㄒ唬┿y行賬戶清理的范圍和內容，包括行政事業(yè)單位對在金融機構開立的各種人民幣、外匯賬戶進行全面清理。并按照國家和自治區(qū)相關金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本單位開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應當清理。

　?。ǘ┵Y產收益清查的范圍和內容包括，行政事業(yè)單位對外投資、出租、出借、資產處置等形成的收益，以及上繳財政專戶或國庫的情況。

　　（三）負債清查的范圍和內容包括，借入款項、應交（付）款項、暫存款等。行政事業(yè)單位要與債權單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致。

　　第二十條 行政事業(yè)單位在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據有關會計差錯調整的規(guī)定自行進行調整。

　　第二十一條 財產清查，是指對行政事業(yè)單位固定資產、流動資產、對外投資、無形資產等各項資產和收支情況進行全面的清理、核對和查實。

　　行政事業(yè)單位對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產清查要求進行分類，提出相關處理建議。

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產清查的范圍和內容，包括房屋及構筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備、圖書文物及陳列品其他固定資產等。

　?。ǘ┝鲃淤Y產清查的范圍和內容，包括現金、各種存款、應收及預付款項和存貨等，流動資產要按其占用形態(tài)分別進行清查。

　?。ㄈν馔顿Y清查的范圍和內容，包括行政事業(yè)單位以貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位的投資。

　　（四）無形資產清查的范圍和內容，包括各項專利權、非專利技術、著作權、商標權、商譽和土地使用權。

　　第二十二條 行政事業(yè)單位在財產清查過程中，要按照實物盤點同核實賬務相結合、清理資產同核查負債與凈資產相結合的原則組織進行。

　　第二十三條 行政事業(yè)單位接受捐贈或未及時入賬形成的資產盤盈，應按照現行財務和會計制度的規(guī)定進行賬務處理。財政部門規(guī)定限額以下的資產盤虧，由主管部門審核批準后進行賬務處理。

　　第二十四條 固定資產價值重估，是指估算出無賬面價值和財政部門認為需要重估的固定資產價值，考慮因素主要是在清查時點的市場技術條件下，資產狀況、性能、新舊程度，以及同類或類似固定資產的市場價格等，進行評估或鑒定后所確定的價值。

　　第二十五條 損益認定是指同級財政部門在行政事業(yè)單位進行基本情況清理、賬務清理、財產清查的基礎上，依據有關規(guī)定，對清理出來的有關資產盤盈、資產損失和資金掛賬進行審核認證。

　　第二十六條 資產核實是指同級財政部門在損益認定的基礎上，依據國家和自治區(qū)有關資產清查的規(guī)定，準確地核實和確認行政事業(yè)單位占用國有資產的價值總量及資產的真實狀況。

　　第二十七條 完善制度是指針對資產清查工作中發(fā)現的問題，進行全面總結、認真分析，提出相應整改措施和實施計劃，建立和完善資產管理內控制度。

　　第二十八條 對于資產清查中發(fā)現的，已使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的基本建設項目，行政事業(yè)單位應當按照基本建設財務管理規(guī)定及時報同級財政部門辦理竣工決算批復手續(xù)。

　　第二十九條 行政事業(yè)單位對在資產清查中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按照《會計檔案管理辦法》（財會字〔1998〕32號）進行管理，并接受國家有關部門的監(jiān)督。

　　第五章 監(jiān)督和管理

　　第三十條 財政部門應當加強對行政事業(yè)單位資產清查工作的組織領導和監(jiān)督檢查，加強對社會中介機構開展資產清查專項審計及相關工作的監(jiān)督檢查。

　　第三十一條 財政部門對行政事業(yè)單位有關資產損益的認定和資產清查工作結果的審核，應當嚴格執(zhí)行國家和自治區(qū)有關法律、法規(guī)、規(guī)章以及現行財務、會計制度規(guī)定，依法辦事，嚴格把關，嚴肅工作紀律。

　　第三十二條 主管部門要在行政事業(yè)單位資產清查工作的基礎上，組織力量進行認真復核，保證資產清查結果的全面、真實、準確。

　　第三十三條 行政事業(yè)單位進行資產清查，應做到賬實、賬賬、賬卡（簿）相符，不重不漏，查清資產來源、去向和管理情況，找出管理中存在的問題，完善制度、堵塞管理漏洞。

　　第三十四條 社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的程序，認真核實單位各項資產清查材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務核對；對單位資產損益按照國家資產清查政策和有關財務、會計制度規(guī)定的損益確定標準，在充分調查論證的基礎上進行職業(yè)推斷和客觀評判，提出經濟鑒證意見，出具鑒證證明。社會中介機構應發(fā)表明確審計意見，不得出具免責或變相免責聲明的報告。

　　行政事業(yè)單位應當配合社會中介機構的工作，提供進行專項審計及相關工作必需的資料和線索。任何單位和個人不得干預社會中介機構的正常執(zhí)業(yè)。

　　第三十五條 財政部門可以結合實際情況組織相關專業(yè)人員或委托社會中介機構，對行政事業(yè)單位資產清查工作結果進行檢查或抽查。

　　第六章 工作紀律

　　第三十六條 行政事業(yè)單位和主管部門在資產清查中違反本實施細則規(guī)定程序的，不組織或不積極組織，未按時完成資產清查工作的，由財政部門責令其限期完成；對資產清查工作質量不符合規(guī)定要求的，由財政部門責令其重新組織開展資產清查工作；對拒不完成資產清查工作的單位，財政部門予以通報批評，并暫緩或停撥其相關資產配置經費。

　　第三十七條 行政事業(yè)單位在資產清查中有意瞞報、弄虛作假、提供虛假會計資料的，由財政部門責令其改正，并依據《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）等有關法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；單位負責人和直接責任人由財政部門會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第三十八條 單位負責人和有關工作人員在資產清查中，采取私分、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產的，由財政部門會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第三十九條 行政事業(yè)單位負責人對申報的資產清查工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對單位資產清查專項審計報告的準確性、合規(guī)性和可靠性承擔責任。

　　第四十條 社會中介機構及有關當事人在資產清查中與單位相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級財政部門會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第四十一條 財政部門工作人員在對單位資產清查工作結果進行審核過程中徇私舞弊，造成重大后果的，由有關部門依法給予行政處分或紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第七章 附 則

　　第四十二條 各級財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位組織開展本地區(qū)、本部門、單位資產清查工作依照本實施細則執(zhí)行。

　　各盟市、計劃單列市財政部門可根據本實施細則，結合本地區(qū)實際制定有關補充規(guī)定，并報自治區(qū)財政廳備案。

　　第四十三條 行政單位附屬未脫鉤企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財務和會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)，按照財政部和自治區(qū)有關企業(yè)清產核資的規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十四條 行政事業(yè)單位資產清查中有關資產損益認定和資產核實工作的組織、實施、申報程序及審批限額，由自治區(qū)財政廳依據財政部下發(fā)的《行政事業(yè)單位資產核實暫行辦法》的規(guī)定另行制定。

　　第四十五條 本實施細則由自治區(qū)財政廳負責解釋。

　　第四十六條 本實施細則自發(fā)布之日起施行。