各中央企業(yè)：

　　為做好中央企業(yè)綜合績效評價工作，根據(jù)《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號），我們制定了《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合本企業(yè)實際認(rèn)真執(zhí)行。

　　國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二〇〇六年九月十二日

中央企業(yè)綜合績效評價實施細則

　　第一章　總 則

　　第一條　為規(guī)范開展中央企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）綜合績效評價工作，有效發(fā)揮綜合績效評價工作的評判、引導(dǎo)和診斷作用，推動企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，根據(jù)《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號），制定本實施細則。

　　第二條　開展企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)市場經(jīng)濟原則和資本運營特征，以投入產(chǎn)出分析為核心，運用定量分析與定性分析相結(jié)合、橫向?qū)Ρ扰c縱向?qū)Ρ然檠a充的方法，綜合評價企業(yè)經(jīng)營績效和努力程度，促進企業(yè)提高市場競爭能力。

　　第三條　開展企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)制定既符合行業(yè)實際又具有標(biāo)桿引導(dǎo)性質(zhì)的評價標(biāo)準(zhǔn)，并運用科學(xué)的評價計分方法，計量企業(yè)經(jīng)營績效水平，以充分體現(xiàn)行業(yè)之間的差異性，客觀反映企業(yè)所在行業(yè)的盈利水平和經(jīng)營環(huán)境，準(zhǔn)確評判企業(yè)的經(jīng)營成果。

　　第四條　企業(yè)綜合績效評價工作按照產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系進行組織，國資委負(fù)責(zé)其履行出資人職責(zé)企業(yè)的綜合績效評價工作，企業(yè)集團（總）公司負(fù)責(zé)其控股子企業(yè)的綜合績效評價工作。

　　第五條　企業(yè)年度綜合績效評價工作，一般結(jié)合對企業(yè)年度財務(wù)決算審核工作組織進行；企業(yè)任期綜合績效評價工作，一般結(jié)合對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計組織實施。

　　第二章　評價指標(biāo)與權(quán)重

　　第六條　企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)由二十二個財務(wù)績效定量評價指標(biāo)和八個管理績效定性評價指標(biāo)組成。

　　第七條　財務(wù)績效定量評價指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等四個方面的八個基本指標(biāo)和十四個修正指標(biāo)構(gòu)成，用于綜合評價企業(yè)財務(wù)會計報表所反映的經(jīng)營績效狀況（定量評價指標(biāo)計算公式見附件1）。

　　第八條　企業(yè)盈利能力狀況以凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率兩個基本指標(biāo)和銷售（營業(yè)）利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費用利潤率、資本收益率四個修正指標(biāo)進行評價，主要反映企業(yè)一定經(jīng)營期間的投入產(chǎn)出水平和盈利質(zhì)量。

　　第九條　企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個基本指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個修正指標(biāo)進行評價，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。

　　第十條　企業(yè)債務(wù)風(fēng)險狀況以資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)兩個基本指標(biāo)和速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率四個修正指標(biāo)進行評價，主要反映企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險。

　　第十一條　企業(yè)經(jīng)營增長狀況以銷售（營業(yè)）增長率、資本保值增值率兩個基本指標(biāo)和銷售（營業(yè)）利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、技術(shù)投入比率三個修正指標(biāo)，主要反映企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及發(fā)展后勁。

　　第十二條　企業(yè)管理績效定性評價指標(biāo)包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等八個方面的指標(biāo)，主要反映企業(yè)在一定經(jīng)營期間所采取的各項管理措施及其管理成效。

　?。ㄒ唬?zhàn)略管理評價主要反映企業(yè)所制定戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性，戰(zhàn)略規(guī)劃是否符合企業(yè)實際，員工對戰(zhàn)略規(guī)劃的認(rèn)知程度，戰(zhàn)略規(guī)劃的保障措施及其執(zhí)行力，以及戰(zhàn)略規(guī)劃的實施效果等方面的情況。

　?。ǘ┌l(fā)展創(chuàng)新評價主要反映企業(yè)在經(jīng)營管理創(chuàng)新、工藝革新、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)、品牌培育、市場拓展、專利申請及核心技術(shù)研發(fā)等方面的措施及成效。

　?。ㄈ┙?jīng)營決策評價主要反映企業(yè)在決策管理、決策程序、決策方法、決策執(zhí)行、決策監(jiān)督、責(zé)任追究等方面采取的措施及實施效果，重點反映企業(yè)是否存在重大經(jīng)營決策失誤。

　?。ㄋ模╋L(fēng)險控制評價主要反映企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、信用風(fēng)險和道德風(fēng)險等方面的管理與控制措施及效果，包括風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險評估程序、風(fēng)險防范與化解措施等。

　?。ㄎ澹┗A(chǔ)管理評價主要反映企業(yè)在制度建設(shè)、內(nèi)部控制、重大事項管理、信息化建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)化管理等方面的情況，包括財務(wù)管理、對外投資、采購與銷售、存貨管理、質(zhì)量管理、安全管理、法律事務(wù)等。

　?。┤肆Y源評價主要反映企業(yè)人才結(jié)構(gòu)、人才培養(yǎng)、人才引進、人才儲備、人事調(diào)配、員工績效管理、分配與激勵、企業(yè)文化建設(shè)、員工工作熱情等方面的情況。

　?。ㄆ撸┬袠I(yè)影響評價主要反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)的市場占有率、對國民經(jīng)濟及區(qū)域經(jīng)濟的影響與帶動力、主要產(chǎn)品的市場認(rèn)可程度、是否具有核心競爭能力以及產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)能力等方面的情況。

　　（八）社會貢獻評價主要反映企業(yè)在資源節(jié)約、環(huán)境保護、吸納就業(yè)、工資福利、安全生產(chǎn)、上繳稅收、商業(yè)誠信、和諧社會建設(shè)等方面的貢獻程度和社會責(zé)任的履行情況。

　　第十三條　企業(yè)管理績效定性評價指標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價工作需要作進一步細化，能夠量化的應(yīng)當(dāng)采用量化指標(biāo)進行反映。

　　第十四條　企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)權(quán)重實行百分制，指標(biāo)權(quán)重依據(jù)評價指標(biāo)的重要性和各指標(biāo)的引導(dǎo)功能，通過征求咨詢專家意見和組織必要的測試進行確定。

　　第十五條　財務(wù)績效定量評價指標(biāo)權(quán)重確定為70%，管理績效定性評價指標(biāo)權(quán)重確定為30%.在實際評價過程中，財務(wù)績效定量評價指標(biāo)和管理績效定性評價指標(biāo)的權(quán)數(shù)均按百分制設(shè)定，分別計算分項指標(biāo)的分值，然后按70：30折算（各評價指標(biāo)權(quán)重見附件2）。

　　第三章　評價標(biāo)準(zhǔn)選擇

　　第十六條　財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)劃分為優(yōu)秀（A）、良好（B）、平均（C）、較低（D）、較差（E）五個檔次，管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五個檔次。

　　第十七條　對應(yīng)五檔評價標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2， 差（E）以下為0.標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)是評價標(biāo)準(zhǔn)的水平參數(shù)，反映了評價指標(biāo)對應(yīng)評價標(biāo)準(zhǔn)所達到的水平檔次。

　　第十八條　評價組織機構(gòu)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析判斷評價對象所屬行業(yè)和規(guī)模，正確選用財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)值。

　　第十九條　企業(yè)財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)值的選用，一般根據(jù)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)φ掌髽I(yè)綜合績效評價行業(yè)基本分類，自下而上逐層遴選被評價企業(yè)適用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值。

　　第二十條　多業(yè)兼營的集團型企業(yè)財務(wù)績效指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)值的選用應(yīng)當(dāng)區(qū)分主業(yè)突出和不突出兩種情況：

　?。ㄒ唬┐嬖诙鄠€主業(yè)板塊但某個主業(yè)特別突出的集團型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)采用該主業(yè)所在行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)值。

　?。ǘ┐嬖诙鄠€主業(yè)板塊但沒有突出主業(yè)的集團型企業(yè)，可對照企業(yè)綜合績效評價行業(yè)基本分類，采用基本可以覆蓋其多種經(jīng)營業(yè)務(wù)的上一層次的評價標(biāo)準(zhǔn)值；或者根據(jù)其下屬企業(yè)所屬行業(yè)，分別選取相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進行評價，然后按照各下屬企業(yè)資產(chǎn)總額占被評價企業(yè)集團匯總資產(chǎn)總額的比重，加權(quán)形成集團評價得分；也可以根據(jù)集團的經(jīng)營領(lǐng)域，選擇有關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，以各領(lǐng)域的資產(chǎn)總額比例為權(quán)重進行加權(quán)平均，計算出用于集團評價的標(biāo)準(zhǔn)值。

　　第二十一條　如果被評價企業(yè)所在行業(yè)因樣本原因沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，或按第二十條規(guī)定方法仍無法確定被評價企業(yè)財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)值，則在征得評價組織機構(gòu)同意后，直接選用國民經(jīng)濟十大門類標(biāo)準(zhǔn)或全國標(biāo)準(zhǔn)。

　　第二十二條　根據(jù)評價工作需要可以分別選擇全行業(yè)和大、中、小型規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)值實施評價。企業(yè)規(guī)模劃分執(zhí)行國家統(tǒng)計局《關(guān)于統(tǒng)計上大中小型企業(yè)劃分辦法（暫行）》（國統(tǒng)字[2003]17號）和國資委《關(guān)于在財務(wù)統(tǒng)計工作中執(zhí)行新的企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國資廳評價函[2003]327號）的規(guī)定。

　　第二十三條　管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)具有行業(yè)普遍性和一般性，在進行評價時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同行業(yè)的經(jīng)營特點，靈活把握個別指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)尺度。對于定性評價標(biāo)準(zhǔn)沒有列示，但對被評價企業(yè)經(jīng)營績效產(chǎn)生重要影響的因素，在評價時也應(yīng)予以考慮。

　　第四章　評價計分

　　第二十四條　企業(yè)綜合績效評價計分方法采取功效系數(shù)法和綜合分析判斷法，其中：功效系數(shù)法用于財務(wù)績效定量評價指標(biāo)的計分，綜合分析判斷法用于管理績效定性評價指標(biāo)的計分

　　第二十五條　財務(wù)績效定量評價基本指標(biāo)計分是按照功效系數(shù)法計分原理，將評價指標(biāo)實際值對照行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值，按照規(guī)定的計分公式計算各項基本指標(biāo)得分。計算公式為：

　　基本指標(biāo)總得分=∑單項基本指標(biāo)得分

　　單項基本指標(biāo)得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分

　　本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

　　調(diào)整分=功效系數(shù)×（上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分）

　　上檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

　　功效系數(shù)＝（實際值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）/（上檔標(biāo)準(zhǔn)值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）

　　本檔標(biāo)準(zhǔn)值是指上下兩檔標(biāo)準(zhǔn)值居于較低等級一檔。

　　第二十六條　財務(wù)績效定量評價修正指標(biāo)的計分是在基本指標(biāo)計分結(jié)果的基礎(chǔ)上，運用功效系數(shù)法原理，分別計算盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個部分的綜合修正系數(shù)，再據(jù)此計算出修正后的分?jǐn)?shù)。計算公式為：

　　修正后總得分=Σ各部分修正后得分

　　各部分修正后得分=各部分基本指標(biāo)分?jǐn)?shù)×該部分綜合修正系數(shù)

　　某部分綜合修正系數(shù)=Σ該部分各修正指標(biāo)加權(quán)修正系數(shù)

　　某指標(biāo)加權(quán)修正系數(shù)=（修正指標(biāo)權(quán)數(shù)/該部分權(quán)數(shù)）×該指標(biāo)單項修正系數(shù)

　　某指標(biāo)單項修正系數(shù)=1.0+（本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)+功效系數(shù)×0.2-該部分基本指標(biāo)分析系數(shù)），單項修正系數(shù)控制修正幅度為0.7～1.3

　　某部分基本指標(biāo)分析系數(shù)=該部分基本指標(biāo)得分/該部分權(quán)數(shù)

　　第二十七條　在計算修正指標(biāo)單項修正系數(shù)過程中，對于一些特殊情況作如下規(guī)定：

　?。ㄒ唬┤绻拚笜?biāo)實際值達到優(yōu)秀值以上，其單項修正系數(shù)的計算公式如下：

　　單項修正系數(shù)＝1.2＋本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)－該部分基本指標(biāo)分析系數(shù)

　?。ǘ┤绻拚笜?biāo)實際值處于較差值以下，其單項修正系數(shù)的計算公式如下：

　　單項修正系數(shù)＝1.0－該部分基本指標(biāo)分析系數(shù)

　?。ㄈ┤绻Y產(chǎn)負(fù)債率≥100%，指標(biāo)得0分；其他情況按照規(guī)定的公式計分。

　?。ㄋ模┤绻喱F(xiàn)金保障倍數(shù)分子為正數(shù)，分母為負(fù)數(shù)，單項修正系數(shù)確定為1.1；如果分子為負(fù)數(shù)，分母為正數(shù)，單項修正系數(shù)確定為0.9；如果分子分母同為負(fù)數(shù)，單項修正系數(shù)確定為0.8.

　?。ㄎ澹┤绻涣假Y產(chǎn)比率≥100%或分母為負(fù)數(shù)，單項修正系數(shù)確定為0.8.

　?。τ阡N售（營業(yè)）利潤增長率指標(biāo)，如果上年主營業(yè)務(wù)利潤為負(fù)數(shù)，本年為正數(shù)，單項修正系數(shù)為1.1；如果上年主營業(yè)務(wù)利潤為零本年為正數(shù)，或者上年為負(fù)數(shù)本年為零，單項修正系數(shù)確定為1.0.

　　（七）如果個別指標(biāo)難以確定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該指標(biāo)單項修正系數(shù)確定為1.0.

　　第二十八條　管理績效定性評價指標(biāo)的計分一般通過專家評議打分形式完成，聘請的專家應(yīng)不少于7名；評議專家應(yīng)當(dāng)在充分了解企業(yè)管理績效狀況的基礎(chǔ)上，對照評價參考標(biāo)準(zhǔn)，采取綜合分析判斷法，對企業(yè)管理績效指標(biāo)做出分析評議，評判各項指標(biāo)所處的水平檔次，并直接給出評價分?jǐn)?shù)。計分公式為：

　　管理績效定性評價指標(biāo)分?jǐn)?shù)=Σ單項指標(biāo)分?jǐn)?shù)

　　單項指標(biāo)分?jǐn)?shù)=（Σ每位專家給定的單項指標(biāo)分?jǐn)?shù)）/專家人數(shù)

　　第二十九條　任期財務(wù)績效定量評價指標(biāo)計分，應(yīng)當(dāng)運用任期各年度評價標(biāo)準(zhǔn)分別對各年度財務(wù)績效定量指標(biāo)進行計分，再計算任期平均分?jǐn)?shù)，作為任期財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)。計算公式為：

　　任期財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)=（Σ任期各年度財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)）/任期年份數(shù)

　　第三十條　在得出財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)和管理績效定性評價分?jǐn)?shù)后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)重，耦合形成綜合績效評價分?jǐn)?shù)。計算公式為：

　　企業(yè)綜合績效評價分?jǐn)?shù)＝財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)×70％＋管理績效定性評價分?jǐn)?shù)×30％

　　第三十一條　在得出評價分?jǐn)?shù)以后，應(yīng)當(dāng)計算年度之間的績效改進度，以反映企業(yè)年度之間經(jīng)營績效的變化狀況。計算公式為：

　　績效改進度＝本期績效評價分?jǐn)?shù)/基期績效評價分?jǐn)?shù)

　　績效改進度大于1，說明經(jīng)營績效上升；績效改進度小于1，說明經(jīng)營績效下滑。

　　第三十二條　對企業(yè)經(jīng)濟效益上升幅度顯著、經(jīng)營規(guī)模較大，有重大科技創(chuàng)新的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)加分，以充分反映不同企業(yè)努力程度和管理難度，激勵企業(yè)加強科技創(chuàng)新。具體的加分辦法如下：

　?。ㄒ唬┬б嫣嵘臃?。企業(yè)年度凈資產(chǎn)收益率增長率和利潤增長率超過行業(yè)平均增長水平10～40％加1～2分，超過40～100％加3～4分，超過100％加5分。

　?。ǘ┕芾黼y度加分。企業(yè)年度平均資產(chǎn)總額超過全部監(jiān)管企業(yè)年度平均資產(chǎn)總額的給予加分，其中：工業(yè)企業(yè)超過平均資產(chǎn)總額每100億元加0.5分，非工業(yè)企業(yè)超過平均資產(chǎn)總額每60億元加0.5分，最多加5分。

　?。ㄈ┲卮罂萍紕?chuàng)新加分。重大科技創(chuàng)新加分包括以下兩個方面：企業(yè)承擔(dān)國家重大科技攻關(guān)項目，并取得突破的，加3～5分；承擔(dān)國家科技發(fā)展規(guī)劃綱要目錄內(nèi)的重大科技專項主體研究，雖然尚未取得突破，但投入較大，加1～2分。

　?。ㄋ模﹪Y委認(rèn)定的其他事項。

　　以上加分因素合計不得超過15分，超過15分按15分計算。對加分前評價結(jié)果已經(jīng)達到優(yōu)秀水平的企業(yè)，以上加分因素按以下公式計算實際加分值：

　　實際加分值＝（1－X％）×6.6Y

　　其中：X表示評價得分，Y表示以上因素合計加分。

　　第三十三條　對被評價企業(yè)所評價期間（年度）發(fā)生以下不良重大事項，應(yīng)當(dāng)予以扣分：

　　（一）發(fā)生屬于當(dāng)期責(zé)任的重大資產(chǎn)損失事項，損失金額超過平均資產(chǎn)總額1％的，或者資產(chǎn)損失金額未超過平均資產(chǎn)總額1％，但性質(zhì)嚴(yán)重并造成重大社會影響的，扣5分。正常的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提不在此列；

　?。ǘ┌l(fā)生重大安全生產(chǎn)與質(zhì)量事故，根據(jù)事故等級，扣3～5分；

　?。ㄈ┐嬖诰揞~表外資產(chǎn)，且占合并范圍資產(chǎn)總額20％以上的，扣3～5分；

　?。ㄋ模┐嬖诰揞~逾期債務(wù)，逾期負(fù)債超過帶息負(fù)債的10％，甚至發(fā)生嚴(yán)重的債務(wù)危機，扣2～5分；

　　（五）國資委認(rèn)定的其他事項。

　　第三十四條　對存在加分和扣分事項的，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)和有關(guān)部門進行核實，獲得必要的外部證據(jù)，并在企業(yè)綜合績效評價報告中加以單獨說明。

　　第五章　評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整

　　第三十五條　企業(yè)綜合績效評價的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料主要包括企業(yè)提供的評價年度財務(wù)會計決算報表及審計報告、關(guān)于經(jīng)營管理情況的說明等資料。

　　第三十六條　為確保評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實、完整、合理，在實施評價前應(yīng)當(dāng)對評價期間的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行核實，按照重要性和可比性原則進行適當(dāng)調(diào)整。

　　第三十七條　在任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作中開展任期財務(wù)績效定量評價，其評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以財務(wù)審計調(diào)整后的數(shù)據(jù)為依據(jù)。

　　第三十八條　企業(yè)評價期間會計政策與會計估計發(fā)生重大變更的，需要判斷變更事項對經(jīng)營成果的影響，產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，以保持?jǐn)?shù)據(jù)口徑基本一致。

　　第三十九條　企業(yè)評價期間發(fā)生資產(chǎn)無償劃入劃出的，應(yīng)當(dāng)按照重要性原則調(diào)整評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。原則上劃入企業(yè)應(yīng)納入評價范圍，無償劃出、關(guān)閉、破產(chǎn)（含進入破產(chǎn)程序）企業(yè)，不納入評價范圍。

　　第四十條　企業(yè)被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計報告披露的影響企業(yè)經(jīng)營成果的重大事項，調(diào)整評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

　　第四十一條　國資委在財務(wù)決算批復(fù)中要求企業(yè)糾正、整改，并影響企業(yè)財務(wù)會計報表、能夠確認(rèn)具體影響金額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)調(diào)整評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

　　第四十二條　企業(yè)在評價期間損益中消化處理以前年度或上一任期資產(chǎn)損失的，承擔(dān)國家某項特殊任務(wù)或落實國家專項政策對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的，經(jīng)國資委認(rèn)定后，可作為客觀因素調(diào)整評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

　　第六章　評價工作程序

　　第四十三條　企業(yè)綜合績效評價包括財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價兩個方面內(nèi)容。由于任期績效評價和年度績效評價的工作目標(biāo)不同，評價工作內(nèi)容應(yīng)有所區(qū)別。

　?。ㄒ唬┤纹诳冃гu價作為任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要組成部分，需要對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的績效狀況進行綜合評價，工作程序包括財務(wù)績效評價和管理績效評價兩方面內(nèi)容。

　?。ǘ┠甓瓤冃гu價除根據(jù)監(jiān)管工作需要組織財務(wù)績效與管理績效的綜合評價外，一般作為年度財務(wù)決算管理工作的組成部分，每個年度只進行財務(wù)績效定量評價。

　　第四十四條　財務(wù)績效定量評價工作具體包括提取評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整、評價計分、形成評價結(jié)果等內(nèi)容。

　?。ㄒ唬┨崛≡u價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。以經(jīng)社會中介機構(gòu)或內(nèi)部審計機構(gòu)審計并經(jīng)評價組織機構(gòu)核實確認(rèn)的企業(yè)年度財務(wù)會計報表為基礎(chǔ)提取評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

　?。ǘ┗A(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整。為客觀、公正的評價企業(yè)經(jīng)營績效，根據(jù)本細則第五章的有關(guān)規(guī)定，對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行調(diào)整，其中：年度績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以國資委審核確認(rèn)的財務(wù)決算合并報表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　?。ㄈ┰u價計分。根據(jù)調(diào)整后的評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對照相關(guān)年度的行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值，利用績效評價軟件或手工評價計分。

　　（四）形成評價結(jié)果。對任期財務(wù)績效評價需要計算任期內(nèi)平均財務(wù)績效評價分?jǐn)?shù)，并計算績效改進度；對年度財務(wù)績效評價除計算年度績效改進度外，需要對定量評價得分深入分析，診斷企業(yè)經(jīng)營管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，并在財務(wù)決算批復(fù)中提示有關(guān)問題，同時進行所監(jiān)管企業(yè)的分類排序分析，在一定范圍內(nèi)發(fā)布評價結(jié)果。

　　第四十五條　管理績效定性評價工作具體包括收集整理管理績效評價資料、聘請咨詢專家、召開專家評議會、形成定性評價結(jié)論等內(nèi)容。

　?。ㄒ唬┦占砉芾砜冃гu價資料。為了深入了解被評價企業(yè)的管理績效狀況，應(yīng)當(dāng)通過問卷調(diào)查、訪談等方式，充分收集并認(rèn)真整理管理績效評價的有關(guān)資料。

　?。ǘ┢刚堊稍儗＜?。根據(jù)所評價企業(yè)的行業(yè)情況，聘請不少于7名的管理績效評價咨詢專家，組成專家咨詢組，并將被評價企業(yè)的有關(guān)資料提前送達咨詢專家。

　?。ㄈ┱匍_專家評議會。組織咨詢專家對企業(yè)的管理績效指標(biāo)進行評議打分。

　　（四）形成定性評價結(jié)論。匯總管理績效定性評價指標(biāo)得分，形成定性評價結(jié)論。

　　第四十六條　管理績效專家評議會一般按下列程序進行：

　　（一）閱讀相關(guān)資料，了解企業(yè)管理績效評價指標(biāo)實際情況；

　?。ǘ┞犎≡u價實施機構(gòu)關(guān)于財務(wù)績效定量評價情況的介紹；

　?。ㄈ﹨⒄展芾砜冃Фㄐ栽u價標(biāo)準(zhǔn)，分析企業(yè)管理績效狀況；

　　（四）對企業(yè)管理績效定性評價指標(biāo)實施獨立評判打分；

　　（五）對企業(yè)管理績效進行集體評議，并提出咨詢意見，形成評議咨詢報告；

　?。﹨R總評判打分結(jié)果。

　　第四十七條　根據(jù)財務(wù)績效定量評價結(jié)果和管理績效定性評價結(jié)果，按照規(guī)定的權(quán)重和計分方法，計算企業(yè)綜合績效評價總分，并根據(jù)規(guī)定的加分和扣分因素，得出企業(yè)綜合績效評價最后得分。

　　第七章　評價結(jié)果與評價報告

　　第四十八條　企業(yè)綜合績效評價結(jié)果以評價得分、評價類型和評價級別表示。

　　評價類型是根據(jù)評價分?jǐn)?shù)對企業(yè)綜合績效所劃分的水平檔次，用文字和字母表示，分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五種類型。

　　評價級別是對每種類型再劃分級次，以體現(xiàn)同一評價類型的不同差異，采用在字母后標(biāo)注“+、-”號的方式表示。

　　第四十九條　企業(yè)綜合績效評價結(jié)果以85、70、50、40分作為類型判定的分?jǐn)?shù)線。

　　（一）評價得分達到85分以上（含85分）的評價類型為優(yōu)（A），在此基礎(chǔ)上劃分為三個級別，分別為：A++≥95分；95分＞A+≥90分；90分＞A≥85分。

　?。ǘ┰u價得分達到70分以上（含70分）不足85分的評價類型為良（B），在此基礎(chǔ)上劃分為三個級別，分別為：85分＞B+≥80分；80分＞B≥75分；75分＞B-≥85分。

　?。ㄈ┰u價得分達到50分以上（含50分）不足70分的評價類型為中（C），在此基礎(chǔ)上劃分為兩個級別，分別為：70分＞C≥60分；60分＞C-≥50分。

　?。ㄋ模┰u價得分在40分以上（含40分）不足50分的評價類型為低（D）。

　?。ㄎ澹┰u價得分在40分以下的評價類型為差（E）。

　　第五十條　企業(yè)綜合績效評價報告是根據(jù)評價結(jié)果編制、反映被評價企業(yè)綜合績效狀況的文本文件，由報告正文和附件構(gòu)成。

　　第五十一條　企業(yè)綜合績效評價報告正文應(yīng)當(dāng)包括：評價目的、評價依據(jù)與評價方法、評價過程、評價結(jié)果及評價結(jié)論、重要事項說明等內(nèi)容。企業(yè)綜合績效評價報告的正文應(yīng)當(dāng)文字簡潔、重點突出、層次清晰、易于理解。

　　第五十二條　企業(yè)綜合績效評價報告附件應(yīng)當(dāng)包括：企業(yè)經(jīng)營績效分析報告、評價結(jié)果計分表、問卷調(diào)查結(jié)果分析、專家咨詢報告、評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及調(diào)整情況，其中：企業(yè)經(jīng)營績效分析報告是根據(jù)綜合績效評價結(jié)果對企業(yè)經(jīng)營績效狀況進行深入分析的文件，應(yīng)當(dāng)包括評價對象概述、評價結(jié)果與主要績效、存在的問題與不足、有關(guān)管理建議等。

　　第八章　附 則

　　第五十三條　企業(yè)集團內(nèi)部開展所屬子企業(yè)的綜合績效評價工作，可參照本細則制定符合集團內(nèi)部監(jiān)管需要的實施細則。

　　第五十四條　各地區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展所監(jiān)管企業(yè)的綜合績效評價工作，可參照本細則執(zhí)行。

　　第五十五條　本細則由國資委負(fù)責(zé)解釋。

　　第五十六條　本細則自2006年10月12日起施行。

　　附件：1、企業(yè)財務(wù)績效定量評價指標(biāo)計算公式

　　2、企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)及權(quán)重表

　　附件1：

企業(yè)財務(wù)績效定量評價指標(biāo)計算公式

　　一、盈利能力狀況

　?。ㄒ唬┗局笜?biāo)

　　1、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%

　　平均凈資產(chǎn)＝（年初所有者權(quán)益＋年末所有者權(quán)益）/2

　　2、總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額×100%

　　平均資產(chǎn)總額＝（年初資產(chǎn)總額＋年末資產(chǎn)總額）/2

　?。ǘ┬拚笜?biāo)

　　1、銷售（營業(yè)）利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%

　　2、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/（凈利潤＋少數(shù)股東損益）

　　3、成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

　　成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+經(jīng)營費用（營業(yè)費用）+管理費用+財務(wù)費用

　　4、資本收益率＝凈利潤/平均資本×100%

　　平均資本＝[（年初實收資本＋年初資本公積）＋（年末實收資本＋年末資本公積）]/2

　　二、資產(chǎn)質(zhì)量狀況

　?。ㄒ唬┗局笜?biāo)

　　1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額

　　2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

　　應(yīng)收賬款平均余額=（年初應(yīng)收賬款余額＋年末應(yīng)收賬款余額）/2

　　應(yīng)收賬款余額=應(yīng)收賬款凈額＋應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

　?。ǘ┬拚笜?biāo)

　　1、不良資產(chǎn)比率=（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額＋應(yīng)提未提和應(yīng)攤未攤的潛虧掛賬＋未處理資產(chǎn)損失）/（資產(chǎn)總額＋資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額）×100%

　　2、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額×100％

　　3、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）＝主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額

　　平均流動資產(chǎn)總額＝（年初流動資產(chǎn)總額＋年末流動資產(chǎn)總額）/2

　　三、債務(wù)風(fēng)險狀況

　?。ㄒ唬┗局笜?biāo)

　　1、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

　　2、已獲利息倍數(shù)=（利潤總額＋利息支出）/利息支出

　　（二）修正指標(biāo)

　　1、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%

　　速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

　　2、現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債×100%

　　3、帶息負(fù)債比率＝（短期借款+一年內(nèi)到期的長期負(fù)債+長期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付利息）/負(fù)債總額×100%

　　4、或有負(fù)債比率=或有負(fù)債余額/（所有者權(quán)益+少數(shù)股東權(quán)益）×100%

　　或有負(fù)債余額=已貼現(xiàn)承兌匯票+擔(dān)保余額+貼現(xiàn)與擔(dān)保外的被訴事項金額+其他或有負(fù)債

　　四、經(jīng)營增長狀況

　?。ㄒ唬┗局笜?biāo)

　　1、銷售（營業(yè)）增長率＝（本年主營業(yè)務(wù)收入總額－上年主營業(yè)務(wù)收入總額）/上年主營業(yè)務(wù)收入總額×100%

　　2、資本保值增值率=扣除客觀增減因素的年末國有資本及權(quán)益/年初國有資本及權(quán)益×100%

　　（二）修正指標(biāo)

　　1、銷售（營業(yè)）利潤增長率＝（本年主營業(yè)務(wù)利潤總額－上年主營業(yè)務(wù)利潤總額）/上年主營業(yè)務(wù)利潤總額×100%

　　2、總資產(chǎn)增長率＝（年末資產(chǎn)總額－年初資產(chǎn)總額）/年初資產(chǎn)總額×100%

　　3、技術(shù)投入比率=本年科技支出合計/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%

　　附件2：

企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)及權(quán)重表

評價內(nèi)容 與權(quán)數(shù)		財務(wù)績效（70%）				管理績效（30%）
		基本指標(biāo)	權(quán)數(shù)	修正指標(biāo)	權(quán)數(shù)	評議指標(biāo)	權(quán)數(shù)
盈利能力狀況	34	凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報酬率	20 14	銷售（營業(yè)）利潤率 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 成本費用利潤率 資本收益率	10 9 8 7	戰(zhàn)略管理 發(fā)展創(chuàng)新 經(jīng)營決策 風(fēng)險控制 基礎(chǔ)管理 人力資源 行業(yè)影響 社會貢獻	18 15 16 13 14 8 8 8
資產(chǎn)質(zhì)量狀況	22	總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率	10 12	不良資產(chǎn)比率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)現(xiàn)金回收率	9 7 6
債務(wù)風(fēng)險狀況	22	資產(chǎn)負(fù)債率 已獲利息倍數(shù)	12 10	速動比率 現(xiàn)金流動負(fù)債比率 帶息負(fù)債比率 或有負(fù)債比率	6 6 5 5
經(jīng)營增長狀況	22	銷售（營業(yè)）增長率 資本保值增值率	12 10	銷售（營業(yè)）利潤增長率 總資產(chǎn)增長率 技術(shù)投入比率	10 7 5