各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局），各省、自治區(qū)、直轄市測繪局〔測繪管理辦公室（處）〕、各直屬單位，國務(wù)院各有關(guān)部門：

　　為規(guī)范和加強(qiáng)測繪事業(yè)單位的會計核算工作，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）》，財政部和國家測繪局聯(lián)合制定了《測繪事業(yè)單位會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬單位，自1999年1月1日起執(zhí)行。對于執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時向我們反映。

　　附件：

測繪事業(yè)單位會計制度
（1999年1月4日財政部、國家測繪局財會字[1999]1號發(fā)布）

　　一、總說明

　?。ㄒ唬榱艘?guī)范測繪事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合測繪事業(yè)單位的特點，特制定本制度。

　?。ǘ┍局贫冗m用于納入事業(yè)單位財務(wù)管理體系的各級各類國有測繪事業(yè)單位。接受國家經(jīng)常性資助的非國有測繪事業(yè)單位，依照本制度執(zhí)行；其他非國有測繪事業(yè)單位，參照本制度執(zhí)行。

　　測繪事業(yè)單位基本建設(shè)投資會計核算，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　測繪科研、教育、出版等事業(yè)單位，經(jīng)上報主管部門和財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的會計制度。

　　測繪事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)會計制度。

　?。ㄈy繪事業(yè)單位會計核算應(yīng)按年度、季度和月份結(jié)算賬目和編制會計報表。會計年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　　（四）測繪事業(yè)單位的會計核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)按照中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣的匯率折算為人民幣核算。

　　（五）測繪事業(yè)單位的會計記賬采用借貸記賬法。

　?。y繪事業(yè)單位的會計核算基礎(chǔ)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　（七）測繪事業(yè)單位的支出與相關(guān)的收入應(yīng)當(dāng)配比。

　?。ò耍y繪事業(yè)單位取得的事業(yè)收入和經(jīng)營收入，可在完成測繪工程項目或提供測繪成果成圖資料、經(jīng)營產(chǎn)品、勞務(wù)同時收訖價款，或者取得應(yīng)索取價款的憑據(jù)后予以確認(rèn)。

　　對于長期項目的收入，應(yīng)根據(jù)年度完成工作量予以合理確認(rèn)。

　?。ň牛y繪事業(yè)單位應(yīng)實行內(nèi)部成本費用核算辦法。

　　1.對于發(fā)生的成本費用支出應(yīng)按照直接費用、間接費用、期間費用分別歸集。期末將成本費用和期間費用按支出的用途分別結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)支出和經(jīng)營支出（見附件一）。

　　2.完成測繪項目、經(jīng)營產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的直接費用，直接計入測繪工程成本、測繪科技成本、提供成果成圖成本以及經(jīng)營成本中；對于發(fā)生的間接費用，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入成本核算對象的成本中。

　　3.測繪工程成本、測繪科技成本、提供成果成圖成本以及經(jīng)營成本，期末應(yīng)將其實際成本最終分別結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)支出和經(jīng)營支出。

　　4.期間費用應(yīng)按規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)分配計入事業(yè)支出和經(jīng)營支出。

　　5.本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)預(yù)提計入本期。

　　6.成本計算以當(dāng)年測繪項目、經(jīng)營產(chǎn)品實際完成時期為成本計算期。跨年度的測繪項目、經(jīng)營產(chǎn)品以年度為成本計算期，核算當(dāng)年實際完成工作量的實際成本。

　?。ㄊy繪事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不需用的會計科目可以不設(shè)。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，測繪事業(yè)單位不得隨意改變或打亂重編，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實現(xiàn)會計電算化。

　　測繪事業(yè)單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目名稱，或者同時填列會計科目名稱和編號，不得只填會計科目編號。

　?。ㄊ唬y繪事業(yè)單位向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，按本制度規(guī)定執(zhí)行；測繪事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的會計報表，由測繪事業(yè)單位自行規(guī)定。

　　會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。

　　月份會計報表應(yīng)于月末終了后7天內(nèi)報出；季度報表應(yīng)于季度終了后15日報出；年度報表應(yīng)于年度終了后30天內(nèi)報出。國家另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

　　上級主管部門或單位應(yīng)根據(jù)同級財政機(jī)關(guān)的要求，在認(rèn)真審核所屬測繪事業(yè)單位會計報表的基礎(chǔ)上，編制匯總會計報表。

　　向外報送的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊。封面上應(yīng)注明：單位名稱、地址、報表所屬年度與月份、報送日期，并由單位行政領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

　?。ㄊ┍局贫扔韶斦俊覝y繪局負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　?。ㄊ┍局贫茸?999年1月1日起執(zhí)行。

　　二、會計科目

　?。ㄒ唬嬁颇勘頃嬁颇勘?/P>

　?。ǘ?A href=http://yinshua168.com.cn/upload/news/2005/12/26/mabiju5350200512261925295117.doc target=_blank>會計科目使用說明

　　三、會計報表

　?。ㄒ唬媹蟊矸N類和格式

會計報表

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表

收入支出表

支出明細(xì)表

凈資產(chǎn)變動情況表

　?。ǘ媹蟊砭幹普f明

　　資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

　　一、測繪事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表分為月報和年報兩種格式。月末資產(chǎn)負(fù)債表反映單位月末資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出的狀況；年末資產(chǎn)負(fù)債表反映單位年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的狀況。

　　二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對“年初數(shù)”的數(shù)字按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　　三、本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法：

　　1、“現(xiàn)金”項目，反映單位庫存現(xiàn)金的合計數(shù)。本項目應(yīng)按“現(xiàn)金”科目的期末借方余額填列。

　　2、“銀行存款”項目，反映單位銀行存款的合計數(shù)。本項目應(yīng)按“銀行存款”科目的期末借方余額填列。

　　3、“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映單位收到的未到收款期，也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)按“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末借方余額填列。

　　4、“應(yīng)收帳款”項目，反映單位因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位或個人收取的各種款項。本項目應(yīng)按“應(yīng)收帳款”科目的期末借方余額填列。

　　5、“預(yù)付帳款”項目，反映單位向有關(guān)單位預(yù)付的款項。本項目應(yīng)按“預(yù)付帳款”科目的期末借方余額填列。

　　6、“備用金”項目，反映單位所屬報銷單位或個人領(lǐng)用備用金的情況。本項目應(yīng)按“備用金”科目的期末借方余額填列。

　　7、“其他應(yīng)收款”項目，反映單位的借出款項、各種暫付款項等。本項目應(yīng)按“其他應(yīng)收款”科目的期末借萬余額填列。

　　8、“庫存材料”項目，反映單位庫存的物資材料，包括達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等的實際成本。本項目應(yīng)按“庫存材料”科目的期末借方余額填列。

　　9、“在產(chǎn)品成本”項目，反映單位年末尚未完工的自行開發(fā)的測繪項目和經(jīng)營產(chǎn)品實際成本費用之和。在編制年報時，本項目應(yīng)按“測繪工程成本”、“測繪科技成本”、“提供成果成圖成本”、“經(jīng)營成本”科目期末借方余額數(shù)合計填列。

　　10、“已完測繪項目”項目，反映單位開展測繪業(yè)務(wù)活動及輔助活動而形成的已完成或階段性驗收的測繪項目成果的實際成本。本項目應(yīng)按“已完測繪項目”科目的期末借方余額填列；年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本項目只反映尚未實現(xiàn)銷售的庫存測繪項目成果的實際成本。

　　11、“經(jīng)營產(chǎn)品”項目，反映單位在主營業(yè)務(wù)活動之外開展非獨立核算的經(jīng)營活動所形成并驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。本項目應(yīng)按“經(jīng)營產(chǎn)品”科目的期末借方余額填列。

　　12、“待攤費用”項目，反映單位已經(jīng)支出但應(yīng)在一年內(nèi)由受益期間、各承擔(dān)對象負(fù)擔(dān)的各項費用。本項目應(yīng)按“待攤費用”科目的期末借方余額填列。

　　13、“固定資產(chǎn)”項目，反映單位的各種固定資產(chǎn)原價。本項目應(yīng)按“固定資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。

　　14、“無形資產(chǎn)”項目，反映單位各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)按“無形資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。

　　15、“對外投資”項目，反映單位通過各種方式對外的投資，包括債券投資和其他投資。本項目應(yīng)按“對外投資”科目的期末借方余額填列。

　　16、“待處理財產(chǎn)損溢”項目，反映單位在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本項目應(yīng)按“待處理財產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列，如期末為貸方余額，以“－”號填列。

　　17、“借入款項”項目，反映單位從財政部門、上級主管部門和金融機(jī)構(gòu)借人需償還的各類款項。本項目應(yīng)按“借入款項”科目的期末貸方余額填列。

　　18、“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)按“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末貸方余額填列。

　　19、“應(yīng)付帳款”項目，反映單位因購買材料、設(shè)備等物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)按“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。

　　20、“預(yù)收入帳款”工卡，反映單位按照合同約定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收入的款項。本項目應(yīng)按“預(yù)收帳款”科目的期末貸方余額填列。

　　21、“應(yīng)付工資”項目，反映單位應(yīng)付給職工的工資總額本項目應(yīng)按“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列。

　　22、“應(yīng)付社會保障金”項目，反映單位按規(guī)定已經(jīng)提取但尚未繳納社會有關(guān)機(jī)構(gòu)的職工的養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、待業(yè)保險金、住房公積金等社會保障獎金。本項目應(yīng)按“應(yīng)付社會保障金”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。

　　23、“應(yīng)繳預(yù)算款”項目，反映單位按規(guī)定應(yīng)繳國家預(yù)算的收入本項目應(yīng)按“應(yīng)繳預(yù)算款‘科目的期末貸方余額填列。

　　24、“應(yīng)繳財政專戶款”項目，反映單位按規(guī)定代收的應(yīng)繳而未繳財政專戶的預(yù)算外資金。本項目應(yīng)按“應(yīng)繳財政專?？睢笨颇康钠谀┵J方余額填列。

　　25、“應(yīng)交稅金”項目，反映單位應(yīng)交納的各種稅金。本目應(yīng)按“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列。

　　26、“其他應(yīng)付款”項目，反映單位應(yīng)付、暫收其他單位條個人的款項。本項目應(yīng)按“其他應(yīng)付款”科目的期末貸方余題填列。

　　27、“預(yù)提費用”項目，反映單位預(yù)提但尚未支付的各種費用。本項目應(yīng)按“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。

　　28、“長期應(yīng)付款”項目，反映單位融資租人固定資產(chǎn)的租賃費。本項目應(yīng)按“長期應(yīng)付款”科目的期本貸方余額填列。

　　29、“事業(yè)基金”項目，反映單位各類非限定用途的凈資產(chǎn)。本項目應(yīng)按“事業(yè)基金”科目所屬“一般基金”和“投資基金”科目的期末貸方余額合計填列。

　　30、“固定基金”項目，反映單位因購入、自制、調(diào)入、融資租人（有所有權(quán)的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。本項目應(yīng)按“固定基金”科目的期本貸方余額填列。

　　31、“專用基金”項目，反映單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門使用用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。本項目應(yīng)按“專用基金”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。

　　32、“財政補(bǔ)助結(jié)存”項目，反映單位取得的財政補(bǔ)助收入、中具有專門用途的專項資金，需結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用而在期末象形成的結(jié)存。本項目應(yīng)按“財政補(bǔ)助結(jié)存”科目的期末貸方余雙額填列。

　　33、“專款結(jié)存”項目，反映單位由于項目未完成，需要結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用，并在年末形成的撥入專款結(jié)存。本項目應(yīng)按“撥入?？睢笨颇康哪昴┯囝~減去“撥出?？睢笨颇亢汀皩？钪С觥笨颇坑囝~后的差額填列。

　　34、“事業(yè)結(jié)余”項目，反映單位在一定期間除經(jīng)營性收支外，各項收支相抵后的余額（不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。本項目根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末貸方余額填列，年本無余額。

　　35、“經(jīng)營結(jié)余”項目，反映單位在一定期間各項經(jīng)營性收支相抵后的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額填列，年末以“－”填列。

　　36、“財政補(bǔ)助收入”項目，反映單位收到財政部門和財政部門通過財務(wù)主管部門及上級單位轉(zhuǎn)撥的各類測繪事業(yè)經(jīng)費，包括經(jīng)常性經(jīng)費和專項經(jīng)費。本項目應(yīng)按“財政補(bǔ)助收入”科目的期本貸方余額填列。本項目年末無余額。

　　37、“上級補(bǔ)助收入”項目，反映單位從財務(wù)主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助資金。本項目應(yīng)按“上級補(bǔ)助收入”科目的期末貸方余額填列。本項目年末無余額。

　　38、“撥入?？睢表椖浚从硢挝皇盏截斦块T、上級單位或其他單位撥入的財政補(bǔ)助收入以外的有指定用途并需要單獨報帳的專項資金。本項目應(yīng)按“撥入?？睢笨颇康钠谀┵J方余額填列。編制年報時，年末本項目余額并入“?？罱Y(jié)存”項目。

　　39、“事業(yè)收入”項目，反映單位對外承接測繪工程、提供測繪勞務(wù)等所取得的收入。本項目應(yīng)按“事業(yè)收入”科目的期末貸方余額填列。本項目年末無余額。

　　40、“經(jīng)營收入”項目，反映單位開展非獨立核算經(jīng)營活動所取得的收入。本項目應(yīng)按“經(jīng)營收入”科目的期末貸方余額填列。本項目年末無余額。

　　41、“附屬單位繳款”項目，反映單位收到附屬獨立核算單位按規(guī)定上繳的收入。本項目應(yīng)按“附屬單位繳款”科目的期本貸方余額填列。本項目年末無余額。

　　42、“其他收入”項目，反映單位得到利息收入、捐贈收入、對外投資收益以及收取違約金和無法支付的應(yīng)付款項等的情況。本項目應(yīng)按“其他收入”科目的貸方余額填列。本項目年本無余額。

　　43、“撥出經(jīng)費”項目，反映單位的財務(wù)主管部門或代行主管部門職能的單位撥給所屬單位的預(yù)算資金。本項目應(yīng)按“撥出經(jīng)費‘科目的期末借方余額填列。本項目年末無余額。

　　44、“撥出專款”項目，反映單位的財務(wù)主管部門或代行主管部門職能的單位撥給所屬單位需要單獨報帳的專項資金。本項目應(yīng)按“撥出?？睢笨颇康钠诒窘璺接囝~填列。本項目年末余額并入“?？罱Y(jié)存”項目。

　　45、“?？钪С觥表椖浚从硢挝皇盏截斦块T、上級單位和其它單位撥來的指定項目或用途，并需要單獨報帳的專項資金的實際支出數(shù)。本項目應(yīng)按“?？钪С觥笨颇康钠谀┙璺接囝~填列。本項目年末余額并入“?？罱Y(jié)存”項目。

　　46、“事業(yè)支出”項目，反映單位開展測繪業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。本項目應(yīng)按“事業(yè)支出”科目所屬明細(xì)科目的期末借萬余額合計填列。本項目年末無余額。

　　47、“經(jīng)營支出”項目，反映單位在主營業(yè)務(wù)活動之后開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生各項支出。本項目應(yīng)按“經(jīng)營支出”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。本項目年末無余額。

　　48、“營業(yè)稅金”項目，反映單位取得收入后按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。本項目應(yīng)按“營業(yè)稅金”科目的明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。本項目年末無余額。

　　49、“上繳上級支出”項目，反映單位按照規(guī)定的定額或比例上繳上級主管部門的實際支出數(shù)。本項目應(yīng)按“上繳上級支出”科目的期末借方余額填列。本項目年本無余額。

　　50、“對附屬單位補(bǔ)助”項目，反映單位利用非財政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。本項目應(yīng)按“對附屬單位補(bǔ)助”科目的期本借方余額填列。本項目年末無余額。

　　51、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”項目，反映單位經(jīng)批準(zhǔn)用財政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。本項目應(yīng)按“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的期末借方余額填列。本項目年末無余額。

　　52、“測繪工程成本”項目，反映單位開展測繪工程、提供測繪勞務(wù)等活動發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)按“測繪工程成本”科目的期末借方余額填列。年末本項目余額并入“在產(chǎn)品成本”項目。

　　53、“測繪科技成本”項目，反映單位對外承擔(dān)科技開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、測繪產(chǎn)品質(zhì)量檢驗和測繪儀。器檢定等活動發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)按“測繪工程成本”科目的期末借方余額填列。年末本項目余額并入“在產(chǎn)品成本”項目。

　　54、“提供成果成圖成本”項目，反映單位將測繪數(shù)據(jù)、圖件進(jìn)行加工成用戶使用的各種載體的過程中所發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)按“提供成果成圖成本”科目的期末借方余額填列。年末本項目余額并入“在產(chǎn)品成本”項目。

　　55、“經(jīng)營成本”項目，反映單位在主營業(yè)務(wù)活動之后開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)按“經(jīng)營成本”科目的期本借方余額填列。年末本項目余額并入“在產(chǎn)品成本”項目。

　　56.“間接費用”項目，反映單位的中隊（分院、業(yè)務(wù)部門、車間）等為組織管理測繪生產(chǎn)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動所發(fā)生的各項間接費用。本項目應(yīng)按“間接費用”科目的期末借方余額填列。本項目年末無余額。

　　57、“管理費用”項目，反映單位的行政管理部門為組織和管理測繪生產(chǎn)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動所發(fā)生的各項管理費用。本項目應(yīng)按“管理費用”科目的期末借方余額填列。本項目年末無余額。

　　收入支出表編制說明

　　一、收入支出表是反映測繪事業(yè)單位在一定期間的收入、支出、結(jié)余及其分配情況的會計報表。

　　二、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：

　　1、“財政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”、“其他收入”項目的“期末累計數(shù)”應(yīng)按以上科目發(fā)生額分析填列。“撥入?？睢表椖康摹捌谀├塾嫈?shù)”應(yīng)按“撥入?？睢笨颇繌哪瓿踅刂贡酒谀┑睦塾嫲l(fā)生額分析填列。

　　2、“撥出經(jīng)費”、“撥出?？睢?、“?？钪С觥薄ⅰ吧侠U上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“營業(yè)稅金”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”項目的“期末累計數(shù)”應(yīng)按以上科目發(fā)生額分析填列。

　　3、“事業(yè)結(jié)余”項目中的“本年正常收支結(jié)余”應(yīng)按本表中收入項目（扣除“撥入?？睢焙汀敖?jīng)營收入”）與支出項目（扣除“撥出?？睢?、“?？钪С觥?、“經(jīng)營支出”及其稅金）相抵后的余額數(shù)計算填列：“結(jié)轉(zhuǎn)以前年度財政補(bǔ)助結(jié)存”應(yīng)按本年使用以前年度財政補(bǔ)助結(jié)存的數(shù)額分析填列。

　　4、“經(jīng)營結(jié)余”項目的“期末累計數(shù)”應(yīng)按“經(jīng)營收入”科目與“經(jīng)營支出”和“營業(yè)稅金”（經(jīng)營收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金）相抵后的余額數(shù)計算填列。

　　5、“結(jié)余分配”項目的“期末累計數(shù)”應(yīng)按“結(jié)余分配”科目所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。

　　6、“專款結(jié)存”項目的“期末累計數(shù)”應(yīng)按本表中的“撥入?？睢表椖颗c“撥出?？睢表椖俊ⅰ皩？钪С觥表椖肯嗟趾蟮挠囝~數(shù)填列。

　　支出明細(xì)表編制說明

　　一、支出明細(xì)表是反映測繪事業(yè)單位各項支出項目構(gòu)成明細(xì)情況的報表，是收入支出表的附表。它的項目是按“國家預(yù)算支出科目”的“目”級科目列示的。

　　二、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：

　　表中各項目應(yīng)按“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”及“專款支出”科目的明細(xì)科目的累計發(fā)生額分析填列。同時各項目的合計數(shù)應(yīng)與“收入支出表”中的相應(yīng)支出項目的數(shù)字一致。

　　凈資產(chǎn)變動情況表編制說明

　　一、凈資產(chǎn)變動情況表是反映測繪事業(yè)單位在一定期間各項凈資產(chǎn)增加、減少、結(jié)存情況的會計報表。

　　二、凈資產(chǎn)變動情況表的編制方法：

　　（一）本表“年初結(jié)存”各項目，應(yīng)根據(jù)上年末“凈資產(chǎn)變動情況表”各項目的年末數(shù)字填列。

　?。ǘ┍颈怼氨灸暝黾訑?shù)”、“本年減少數(shù)”各項目應(yīng)根據(jù)凈資產(chǎn)類有關(guān)帳戶本期發(fā)生額分析、計算填列。

　?。ㄈ澳昴┙Y(jié)存”一“年初結(jié)存”＋“本年增加數(shù)”－“本年減少數(shù)”?！澳晡唇Y(jié)存”的各項基金、“財政補(bǔ)助結(jié)存”及“專款結(jié)存”數(shù)應(yīng)與“資產(chǎn)負(fù)債表”中凈資產(chǎn)類項目“期末數(shù)”一致。

　?。ㄋ模柏斦a(bǔ)助結(jié)存”屬凈資產(chǎn)財政性專項經(jīng)費，可于下年繼續(xù)使用。

　　1.主管部門或代行撥款職能的測繪事業(yè)單位計算財政補(bǔ)助結(jié)存公式：

　　財政補(bǔ)助結(jié)存=“財政補(bǔ)助收入”中的專項經(jīng)費—“撥出經(jīng)費”中的專項經(jīng)費

　　2.承擔(dān)專項任務(wù)的測繪事業(yè)單位計算財政補(bǔ)助結(jié)存公式：

　　財政補(bǔ)助結(jié)存＝“財政補(bǔ)助收入”中的專項經(jīng)費—“事業(yè)支出”中的專項經(jīng)費支出

　　附件一：

測繪事業(yè)單位內(nèi)部成本費用核算規(guī)程

　　第一章 成本費用核算的一般程序

　　第一條 確立成本計算對象和設(shè)置成本帳戶。成本計算對象是指歸集和分配成本費用的對象。測繪事業(yè)單位成本計算對象主要包括測繪項目、經(jīng)營產(chǎn)品等。單位應(yīng)按照成本計算對象設(shè)置成本帳戶，同時按所屬中隊（分院、業(yè)務(wù)部門）設(shè)置間接費用帳戶。成本帳戶的費用欄目應(yīng)按國家預(yù)算支出十二個目級科目設(shè)置。

　　第二條 提成本計算的原始資料。測繪事業(yè)單位的生產(chǎn)、物資、勞資、運輸、行政等職能部門應(yīng)按成本計算的要求，及時、真實、完整地提供有關(guān)的產(chǎn)量、工時、材料、設(shè)備、水、電、汽、油、煤等消耗的原始記錄及計算資料。

　　第三條 審核與控制費用。測繪事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)國家財經(jīng)規(guī)章制度和單位內(nèi)部制定的定額、計劃等，對已發(fā)生的費用進(jìn)行審核，確認(rèn)支出費用是否符合規(guī)定的支出范圍；對尚未支出的費用，應(yīng)做好控制和監(jiān)督工作。

　　第四條 歸集直接費用。直接費用是指能夠直接歸集到成本計算對象的成本項目。測繪事業(yè)單位能夠明確成本計算對象的各項直接費用就直接計入各成本帳戶；當(dāng)直接費用應(yīng)分配到多個成本計算對象時，應(yīng)按規(guī)定的計算辦法進(jìn)行分配。

　　第五條 分配間接費用。多個成本計算對象共同耗用的間接費用應(yīng)計人間接費用帳戶。各項間接費用應(yīng)按照成本計算期和規(guī)定的計算辦法，在各個承擔(dān)對象之間進(jìn)行分配，并計入相應(yīng)的成本帳戶。

　　第六條 計算跨年度測繪項目的當(dāng)年實際成本?？缒甓鹊臏y繪項目先將本年度完成的實際工天折算成同類完工測繪項目的數(shù)量（即約當(dāng)產(chǎn)量），再計算出該測繪項目當(dāng)年實際完成工作量的成本。

　　第七條 歸集與分配期間費用。期間費用是指生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。測繪事業(yè)單位所發(fā)生的期間費用應(yīng)按承擔(dān)對象及期間，計入管理費用帳戶中；期末再按照規(guī)定的計算辦法，在事業(yè)支出和經(jīng)營支出之間進(jìn)行分配。

　　第二章 成本計算方法

　　第八條 測繪事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的特點以及成本計算對象的具體情況，可分別選用品種法、定單法和分步法等不同的成本計算方法。

　　第九條 品種法是以測繪項目分類成果和經(jīng)營產(chǎn)品品種作為成本計算對象進(jìn)行費用歸集和計算成本的一種方法。

　　測繪事業(yè)單位應(yīng)按各個測繪項目分類成果和經(jīng)營產(chǎn)品品種設(shè)置成本帳戶，該帳戶中歸集的費用全部是直接費用；間接費用應(yīng)按照規(guī)定的計算辦法進(jìn)行分配，計入各成本帳戶中。

　　第十條 定單法是以測繪項目和經(jīng)營產(chǎn)品的定單作為成本計算對象進(jìn)行費用歸集和計算成本的一種方法。

　　測繪事業(yè)單位采用定單法計算測繪項目、經(jīng)營產(chǎn)品成本，其成本計算期即測繪項目、經(jīng)營產(chǎn)品的生產(chǎn)期，成本帳戶歸集的直接費用和間接費用是測繪項目、經(jīng)營產(chǎn)品的全部成本，待測繪項目、經(jīng)營產(chǎn)品完成后一次結(jié)轉(zhuǎn)支出。跨年度完成的測繪項目應(yīng)在年未采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算完工測繪項目的成本并結(jié)轉(zhuǎn)支出。

　　第十一條 分步法是按測繪項目、經(jīng)營產(chǎn)品的生產(chǎn)程序和步驟進(jìn)行費用歸集和計算成本的一種方法。

　　測繪事業(yè)單位采用分步法計算測繪項目、經(jīng)營產(chǎn)品成本，應(yīng)按各個生產(chǎn)步驟設(shè)置成本帳戶，帳戶中歸集的費用是各步驟發(fā)生的直接費用；間接費用要按照規(guī)定的計算辦法進(jìn)行分配。

　　第三章 成本費用結(jié)轉(zhuǎn)支出

　　第十二條 測繪事業(yè)單位在期末或完成國家基礎(chǔ)測繪項目和對外承接的測繪項目時，應(yīng)將測繪工程成本，提供成果成圖成本、測繪科技成本通過“已完測繪項目”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)支出帳戶。

　　測繪事業(yè)單位自行開發(fā)的測繪項目完成后，應(yīng)先將實際成本結(jié)轉(zhuǎn)到“已完測繪項目”帳戶，待銷售時將銷售項目的實際成本由“已完測繪項目”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)支出帳戶。

　　第十三條 測繪事業(yè)單位完工的經(jīng)營產(chǎn)品應(yīng)先將經(jīng)營成本結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)營產(chǎn)品帳戶，待產(chǎn)品銷售后再由經(jīng)營產(chǎn)品帳戶結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)營支出帳戶。

　　第十四條 測繪事業(yè)單位的期間費用向事業(yè)支出和經(jīng)營支出結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)根據(jù)承擔(dān)對象和支出用途劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的歸屬。對能直接劃清的，可直接結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)支出和經(jīng)營支出的明細(xì)帳戶；對難于劃清的，按照如下計算公式分配期間費用后，再分別結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)支出和經(jīng)營支出的明細(xì)帳戶。

　　事業(yè)支出分配數(shù)額= （事業(yè)支出×無法劃清的期間費用）/（事業(yè)支出+經(jīng)營支出）

　　事業(yè)支出分配數(shù)額= （經(jīng)營支出×無法劃清的期間費用）/（事業(yè)支出+經(jīng)營支出）

　　第十五條 測繪事業(yè)單位的各項成本費用向事業(yè)支出和經(jīng)營支出結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)按《成本費用結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出（經(jīng)營支出）科目對照表》處理。

　　附件二：

主要會計事項分錄舉例

　　第一部分 資產(chǎn)類

　　一、貨幣資金

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金和銀行存款的收入

　　1.收到事業(yè)經(jīng)費或上級市管部非財政補(bǔ)助款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：財政補(bǔ)助收入

　　　　　　上級補(bǔ)助收入

　　2.收到測繪業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、附屬單位繳款和其它收入時

　　借：銀行存款

　　　　貸：事業(yè)收入

　　　　　　經(jīng)營收入

　　　　　　附屬單位繳款

　　　　　　其他收入

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　3.從財政部門、上級市管部門金融機(jī)構(gòu)借款

　　借：銀行存款

　　　　貸：借入款項

　　4.收到存入保證金和其他暫收款項時

　　借：現(xiàn)金、銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　5.從接收勞務(wù)單位和從供應(yīng)單位收回款項時（包括到期的應(yīng)收票據(jù)）

　　借：現(xiàn)金、銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　　　　　應(yīng)收帳款

　　6.收回存出保證金和其他應(yīng)收暫付款項

　　借：現(xiàn)金、銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　（二）現(xiàn)金和銀行存款的支出

　　1.歸還借款、退還保證金、交納稅金和支付工資等

　　借：借入款項

　　　　其他應(yīng)付款

　　　　應(yīng)交稅金

　　　　應(yīng)付工資

　　　　貸：銀行存款、現(xiàn)金

　　2.預(yù)付供應(yīng)單位款項

　　借：預(yù)付帳款

　　　　貸：銀行存款

　　3.所屬報銷單位或個人領(lǐng)用備用金

　　借：備用金

　　　　貸：銀行存款、現(xiàn)金

　　4.購進(jìn)材料物資

　　借：庫存材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款、現(xiàn)金

　　5.支付有關(guān)費用

　　借：成本費用類科目

　　　　貸：現(xiàn)金、銀行存款

　　二、債權(quán)

　?。ǎI(yè)務(wù)往來債權(quán)

　　1.應(yīng)收票據(jù)

　　（l）收到商業(yè)匯票時

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　　　貸：經(jīng)營收入

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　?。?）應(yīng)收票據(jù)到期收回

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　?。?）帶息應(yīng)收票據(jù)到期收回本息

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　　　　　其他收入

　　（4）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

　　借：銀行存款

　　　　管理費用

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　2.應(yīng)收帳款

　?。╨）單位在提供測繪項目、勞務(wù)、銷售經(jīng)營產(chǎn)品等應(yīng)收取款項時

　　借：應(yīng)收帳款

　　　　貸：事業(yè)收入

　　　　　　經(jīng)營收入

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　?。?）收到應(yīng)收帳款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收帳款

　?。?）已確認(rèn)無法收回款項時

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)收帳款

　　3.預(yù)付帳款

　?。?）按合同規(guī)定預(yù)付貨款、勞務(wù)款項時

　　借：預(yù)付帳款

　　　　貸：銀行存款

　?。?）收到貨物或勞務(wù)合同結(jié)算核銷時

　　借：庫存材料

　　　　成本費用類科目

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：預(yù)付帳款

　?。ǘ┢渌鶃韨鶛?quán)

　　1.備用金

　?。?）所屬報銷單位或個人領(lǐng)用備用金

　　借：備用金

　　　　貸：現(xiàn)金、銀行存款

　?。?）報帳沖銷備用金

　　借：成本費用類科目

　　　　貸：備用金

　　2.其他應(yīng)收款

　?。?）與單位或個人往來發(fā)生的的暫付款項，支付時，

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款、現(xiàn)金

　　（2）收回款項時

　　借：銀行存款、現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　三、存貨

　?。ǎ齑娌牧?

　　1.材料增加

　?。?）購入并驗收入庫材料物資

　　借：庫存材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）自制完成驗收入庫材料

　　借：庫存材料

　　　　貸：經(jīng)營成本

　　（3）接受捐贈的材料物資

　　借：庫存材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：其他收入

　?。?）庫存材料盤盈

　　借：庫存材料

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　（5）盤盈材料處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費用

　　2.材料發(fā)出

　?。╨）領(lǐng)用材料物資

　　借：成本費用類科目

　　　　貸：庫存材料

　?。?）庫存材料物資盤虧

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存材料

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　經(jīng)批準(zhǔn)處理時，

　　借：管理費用

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　?。ǘ┮淹隃y繪項目

　　1.測繪項目完工或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：已完測繪項目

　　　　貸：測繪工程成本

　　　　　　測繪科技成本

　　　　　　提供成果成圖成本

　　2.完工交付、銷售或期末結(jié)轉(zhuǎn)支出

　　借：事業(yè)支出

　　　　貸：已完測繪項目

　　（三）經(jīng)營產(chǎn)品

　　1.完工、驗收入庫經(jīng)營產(chǎn)品和提供勞務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　借：經(jīng)營產(chǎn)品

　　　　貸：經(jīng)營成本

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售經(jīng)營產(chǎn)品或提供勞務(wù)成本時

　　借：經(jīng)營支出

　　　　貸：經(jīng)營產(chǎn)品

　　3.經(jīng)營產(chǎn)品盤盈時

　　借：經(jīng)營產(chǎn)品

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)處理時

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：經(jīng)營支出

　　4.經(jīng)營產(chǎn)品盤虧時

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：經(jīng)營產(chǎn)品

　　經(jīng)批準(zhǔn)處理時

　　借：經(jīng)營支出

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　四、對外投資

　?。ǎ﹤顿Y

　　1.購買債券，按實際支付款

　　借：對外投資——債券投資

　　　　貸：銀行存款

　　同時，借：事業(yè)基金——一般基金

　　　　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　2.債券到期收回本息

　　借：銀行存款

　　　　貸：對外投資——債券投資

　　　　　　其他收入

　　同時，按購買債券實際支付款

　　借：事業(yè)基金——投資基金

　　　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　（二）其他投資

　　1.以貨幣資金對外投資，按實際支付款

　　借：對外投資——其他投資

　　　　貸：銀行存款

　　同時，借：事業(yè)基金——一般基金

　　　　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　2.以固定資產(chǎn)對外投資

　　借：對外投資——其他投資（評估值）

　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　同時，借：固定基金

　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)（帳面值）

　　3.以無形資產(chǎn)對外投資

　　借：對外投資——其他投資（評估值）

　　　　貸：無形資產(chǎn)（帳面值）

　　　　　　事業(yè)基金——投資基金（評估值大于帳面值之差，反之則記借方）

　　同時，按無形資產(chǎn)帳面值

　　借：事業(yè)基金——一般基金

　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　4.單位以經(jīng)營產(chǎn)品或材料對外投資

　　借：對外投資——其他投資（評估值）

　　　　貸：經(jīng)營產(chǎn)品（帳面值）

　　　　　　庫存材料（帳面值）

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　　　事業(yè)基金——投資基金（評估值大于帳面值之差，反之記借方）

　　同時，按經(jīng)營產(chǎn)品、材料帳面金額

　　借：事業(yè)基金——一般基金

　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　5.收回其它投資時（貨幣資金和材料）

　　借：銀行存款

　　　　庫存材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　其他收入（收回金額小于投資額之差，反之，則記貸方）

　　　　貸：對外投資——其他投資（帳面數(shù)）

　　同時，按原投資金額

　　借：事業(yè)基金——投資基金

　　　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　6.收回固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)（評估值）

　　　　貸：固定基金

　　同時，按原投資額

　　借：事業(yè)基金——投資基金

　　　　貸：對外投資——其他投資

　　五、固定資產(chǎn)

　?。ǎ┕潭ㄙY產(chǎn)增加

　　1.用修購基金購置固定資產(chǎn)，按實際支出數(shù)記帳

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定基金

　　同時，借：專用基金——修購基金

　　　　　　　貸：銀行存款

　　2.融資租入固定資產(chǎn)，按評估值

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：長期應(yīng)付款

　　支付租賃費時

　　借：長期應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　同時，按支付租賃費的資金渠道

　　借：成本費用類科目

　　　　專用基金

　　　　貸：固定基金

　　3.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按評估值

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定基金

　　4盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)處理時

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：固定基金

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)減少

　　1.盤虧、毀損固定資產(chǎn)時

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　經(jīng)批準(zhǔn)處理時

　　借：固定基金

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2.經(jīng)批準(zhǔn)報廢固家換水時

　　借：固定基金

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　3.出售固定資產(chǎn)，按實價收款（清理后凈收入〕

　　借：銀行存款

　　　　貸：專用基金——修購基金

　　同時，按固定資產(chǎn)席。

　　借：固定基金

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　六、無形資產(chǎn)

　　（一）購入無形資產(chǎn)實際支出數(shù)計價；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按法定程序申請取得時所支付的注冊費和聘請律師費計價。

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：其他收入

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，取得收入時

　　借：銀行存款

　　　　貸：事業(yè)收入

　　　　　　經(jīng)營收入

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)帳面值）

　　借：事業(yè)支出

　　　　貸：無形資產(chǎn)

　　（四）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得收入時

　　借：銀行存款

　　　　貸：事業(yè)收入

　　　　　　經(jīng)營收入

　?。ㄎ澹備N無形資產(chǎn)使用權(quán)取得收入時

　　借：成本費用類科目

　　　　貸：無形資產(chǎn)

　　七、待攤費用

　?。ㄒ唬┌l(fā)生待攤費用時，按支出數(shù)

　　借：待攤費用

　　　　貸：銀行存款

　?。ǘ┓制跀備N時

　　借：成本費用類科目

　　　　貸：待攤費用

　　第二部分 負(fù)債類

　　一、業(yè)務(wù)往來負(fù)債

　?。ㄒ唬?yīng)付帳款

　　1、賒購材料物資

　　借：庫存材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付帳款

　　2、支付購貨欠款時

　　借：應(yīng)付帳款

　　　　貸：銀行存款

　?。ǘ╊A(yù)收帳款

　　1、收到預(yù)收合同款項時

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收帳款

　　2、按合同或完成進(jìn)度確認(rèn)收入時

　　借：預(yù)收帳款

　　　　貸：事業(yè)收入

　　　　　　經(jīng)營收入

　?。ㄈ?yīng)付票據(jù)

　　1、開出承兌匯票或以匯票抵付貨款時

　　借：庫存材料

　　　　應(yīng)付帳款

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貨：應(yīng)付票據(jù)

　　2、支付手續(xù)費等時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　二、其他往來負(fù)債

　?。ㄒ唬┙枞肟铐?

　　1、從財政部門、主管部門和金融機(jī)構(gòu)借款

　　借：銀行存款

　　　　貸：借入款項

　　2、付借款本息時

　　借：借入款項

　　　　管理費用

　　　　貸：銀行存款

　?。ǘ┢渌麘?yīng)付款

　　1.收到存入保證金和其他暫收款項

　　借：現(xiàn)金、銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2.支付其他暫收款項時

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：現(xiàn)金、銀行存款

　?。ㄈ?yīng)繳預(yù)算款

　　1.按照國家規(guī)定代收應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時

　　借：銀行存款、現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款

　　2.上繳款項時

　　借：應(yīng)繳預(yù)算款

　　　　貸：銀行存款、現(xiàn)金

　?。ㄋ模?yīng)繳財政專戶款

　　1.收到應(yīng)繳財政專戶的各項款項

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)繳財政專戶款

　　2、實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外

　　資金時

　　借：事業(yè)收入

　　　　貸：應(yīng)繳財政專戶款

　　3.上繳財政專戶時

　　借：應(yīng)繳財政專戶款

　　　　貸：銀行存款

　?。ㄎ澹?yīng)交稅金

　　1.計算提取稅金時

　　借：營業(yè)稅金

　　　　結(jié)余分配——所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金

　　2、交納稅金時

　　借：應(yīng)交稅金

　　　　貸：銀行存款

　?。?yīng)付工資

　　1.計提或分配工資時

　　借：成本費用類科目

　　　　貸：應(yīng)付工資

　　2.支付工資時

　　借：應(yīng)付工資

　　　　貸：銀行存款

　　（七）應(yīng)付社會保障金

　　1.計提各種社會保障金時

　　借：成本費用類科目

　　　　貸：應(yīng)付社會保障金

　　2、繳納各項社會保障金時

　　借：應(yīng)付社會保障金

　　　　貸：銀行存款

　　（八）預(yù)提費用

　　1.預(yù)提各種費用

　　借：成本費用類科目

　　　　貸：預(yù)提費用

　　2.實際支出時

　　借：預(yù)提費用

　　　　貸：銀行存款

　?。ň牛╅L期應(yīng)付款

　　1.融資租入固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：長期應(yīng)付款

　　2.支付融資租賃費

　　借：長期應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　第三部份 收入類

　　一、財政補(bǔ)助收入

　　從財政部門收到事業(yè)經(jīng)費，包括各類經(jīng)常性經(jīng)費和專項經(jīng)費。

　　借：銀行存款

　　　　貸：財政補(bǔ)助收入

　　二、上級補(bǔ)助收入

　　從主管部門或上級單位取得非財政補(bǔ)助款。

　　借：銀行存款

　　　　貸：上級補(bǔ)助收入

　　三、撥入專款

　?。ㄒ唬┦盏截斦块T、上級單位或其它單位撥入的有指定用途的專項資金

　　借：銀行存款

　　　　貸：撥入專款

　　繳回時作相反分錄

　?。ǘ┢谖唇Y(jié)帳時，與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇肯鄬_

　　借：撥入?？?

　　　　貸：撥出?？?

　　　　　　?？钪С?

　　四、事業(yè)收入

　　取得或確認(rèn)測繪工程收入、測繪科技收入和成果成圖收入時

　　借：銀行存款

　　　　預(yù)收帳款

　　　　應(yīng)收帳款

　　　　貸：事業(yè)收入（二級科目）

　　五、經(jīng)營收入

　?。ㄒ唬┤〉没虼_認(rèn)經(jīng)營收入時

　　借：銀行存款、應(yīng)收帳款

　　　　貸：經(jīng)營收入

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　?。ǘ┌l(fā)生銷售退回時

　　借：經(jīng)營收入

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　六、附屬單位繳款

　　實際收到附屬獨立核算單位上繳款項時

　　借：銀行存款

　　　　貸；附屬單位繳款

　　七、其他收入

　　收到投資收益、利息收入、捐贈收入、違約金以及無法支付的應(yīng)付款項時

　　借：銀行存款

　　　　其他應(yīng)付款

　　　　貸：其他收入

　　第四部份 支出及成本類

　　一、成本

　　（一）測繪工程成本

　　1.單位從事國家基礎(chǔ)測繪任務(wù)發(fā)生直接費用時

　　借：測繪工程成本——基礎(chǔ)測繪項目

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　備用金

　　　　　　庫存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專用基金

　　　　　　應(yīng)付社會保障金

　　2、單位承接測繪工程，提供測繪勞務(wù)等活動，發(fā)生直接費用時

　　借：測繪工程成本——其他測繪項目

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　備用金

　　　　　　庫存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專用基金

　　　　　　應(yīng)付社會保障金

　?。ǘy繪科技成本

　　單位承擔(dān)科技開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)等發(fā)生直接費用時

　　借：測繪科技成本

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　備用金

　　　　　　庫存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專用基金

　　　　　　應(yīng)付社會保障金

　?。ㄈ┨峁┏晒蓤D成本

　　單位將測繪數(shù)據(jù)、圖件加工成用戶使用的各種載體的過程中發(fā)生直接費用時

　　借：提供成果成圖成本

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　備用金

　　　　　　庫存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專用基金

　　　　　　應(yīng)付社會保障金

　?。ㄋ模┙?jīng)營成本

　　單位開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生直接費用時

　　借：經(jīng)營成本

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　備用金

　　　　　　庫存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專用基金

　　　　　　應(yīng)付社會保障金

　?。ㄎ澹╅g接費用

　　1.中隊、分院、業(yè)務(wù)部門、車間等發(fā)生各項間接費用時

　　借：間接費用

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　備用金

　　　　　　庫存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專用基金

　　　　　　應(yīng)付社會保障金

　　2.期末，將間接費用分配計入有關(guān)成本計算對象

　　借：測繪工程成本

　　　　測繪科技成本

　　　　提供成果成圖成本

　　　　貸：間接費用

　?。┏杀镜慕Y(jié)轉(zhuǎn)

　　1.已完測繪項目驗收或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時

　　借：已完測繪項目

　　　　貸：測繪工程成本

　　　　　　測繪科技成本

　　　　　　提供成果成圖成本

　　2.完工的經(jīng)營產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本時

　　借：經(jīng)營產(chǎn)品

　　　　貸：經(jīng)營成本

　　二、期間費用

　?。ㄒ唬﹩挝话l(fā)生各項管理費用

　　借：管理費用

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　庫存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專用基金

　　　　　　應(yīng)付社會保障金

　　（二）單位籌資發(fā)生費用

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　?。ㄈ﹩挝辉阡N售活動中發(fā)生費用

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　三、支出

　?。ㄒ唬┲苯有灾С?/P>

　　1.撥出經(jīng)費

　　對所屬測繪事業(yè)單位撥付各類事業(yè)經(jīng)費

　　借：撥出經(jīng)費

　　　　貸：銀行存款

　　2.撥出?？?/P>

　?。?）撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金

　　借：撥出?？?/P>

　　　　貸：銀行存款

　　（2）年終結(jié)轉(zhuǎn)時，與“撥入?？睢笨颇繉_時

　　借：撥入?？?/P>

　　　　貸：撥出?？?/P>

　　3.專款支出

　?。?）單位發(fā)生需要單獨報賬的專項資金支出

　　借：?？钪С?/P>

　　　　貸：銀行存款

　?。?）項目完成與撥入專款對沖

　　借：撥入?？?/P>

　　　　貸：?？钪С?/P>

　　4.營業(yè)稅金

　　按照規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加（不含所得稅）

　　借：營業(yè)稅金

　　　　貸：應(yīng)交稅金

　　　　　　其他應(yīng)付款

　　5.上繳上級支出

　　按照規(guī)定的定額或比例計算并上繳上級單位支出

　　借：上繳上級支出

　　　　貸：銀行存款

　　6.對附屬單位補(bǔ)助

　　單位用非財政補(bǔ)助收入對附屬單位進(jìn)行補(bǔ)助

　　借：對附屬單位補(bǔ)助

　　　　貸：銀行存款

　　7.結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　單位用非財政補(bǔ)助收入資金安排自籌基本建設(shè)，將資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時

　　借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　貸：銀行存款

　?。ǘ┏杀举M用結(jié)轉(zhuǎn)支出

　　1.事業(yè)支出

　　期末，按照財政預(yù)算支出12個目級科目，結(jié)轉(zhuǎn)測繪工程成本、測繪科技成本和提供成果成圖成本。

　　借：事業(yè)支出（12個目級科目）

　　　　貸：已完測繪項目

　　2.經(jīng)營支出

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)已售經(jīng)營產(chǎn)品和提供勞務(wù)成本

　　借：經(jīng)營支出（12個目級科目）

　　　　貸：經(jīng)營產(chǎn)品

　　3.期末分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)管理費用

　　借：事業(yè)支出（12個目級科目）

　　　　經(jīng)營支出（12個目級科目）

　　　　貸：管理費用

　　第五部分 凈資產(chǎn)類

　　一、結(jié)余

　　（一）事業(yè)結(jié)余

　　1.期末將各項收入的余額轉(zhuǎn)入時

　　借：財政補(bǔ)助收入

　　　　上級補(bǔ)助收入

　　　　事業(yè)收入

　　　　附屬單位繳款

　　　　其他收入

　　　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　2.期末將各項支出余額轉(zhuǎn)入時

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　貸：撥出經(jīng)費

　　　　　　上繳上級支出

　　　　　　對附屬單位補(bǔ)助

　　　　　　事業(yè)支出

　　　　　　營業(yè)稅金

　　　　　　結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　?。ǘ┙?jīng)營結(jié)余

　　1.期末將經(jīng)營收入余額轉(zhuǎn)入時

　　借：經(jīng)營收入

　　　　貸：經(jīng)營結(jié)余

　　2.將經(jīng)營支出、營業(yè)稅金（不含所得稅）余額轉(zhuǎn)入

　　借：經(jīng)營結(jié)余

　　　　貸：經(jīng)營支出

　　　　　　營業(yè)稅金

　　二、結(jié)余分配

　?。ㄒ唬┢谀ⅰ笆聵I(yè)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　貸：結(jié)余分配

　　如：“事業(yè)結(jié)余”為借方余額，作相反分錄

　?。ǘ┢谀ⅰ敖?jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目

　　借：經(jīng)營結(jié)余

　　　　貸：結(jié)余分配

　　（三）計算應(yīng)交納所得稅

　　借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金

　?。ㄋ模┌匆?guī)定提取職工福利基金

　　借：結(jié)余分配

　　　　貸：專用基金－職工福利基金

　　（五）按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金

　　借：結(jié)余分配

　　　　貸：事業(yè)基金－一般基金

　?。τ陧椖恳淹瓿傻膿苋雽？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸單位使用時

　　借：撥入?？?/P>

　　　　貸：事業(yè)基金－一般基金

　　三、專用基金

　?。ㄒ唬┬拶徎?/P>

　　1.提取修購基金

　　借：成本費用類科目

　　　　貸：專用基金－修購基金

　　2.發(fā)生固定資產(chǎn)變價收入、殘值收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：專用基金－修購基金

　　3.用修購基金購置固定資產(chǎn)

　　借：專用基金－修購基金

　　　　貸：銀行存款

　　同時，作增加固定資產(chǎn)的有關(guān)分錄。

　　4.用修購基金支付固定資產(chǎn)維修費用、清理費用

　　借：專用基金－修購基金

　　　　貸：銀行存款

　　（二）職工福利基金

　　1.按規(guī)定比例從成本費用中提取和按規(guī)定從結(jié)余分配計提職工福利基金

　　借：成本費用類科目

　　　　結(jié)余分配

　　　　貸：專用基金－職工福利基金

　　2.支出福利基金

　　借：專用基金－職工福利基金

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　?。ㄈ┽t(yī)療基金

　　1.按國家規(guī)定提取醫(yī)療基金

　　借：成本費用類科目

　　　　貸：專用基金－醫(yī)療基金

　　2.支出醫(yī)療基金

　　借：專用基金－醫(yī)療基金

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　?。ㄋ模┳》炕?/P>

　　1.收到各項住房基金收入（不含個人繳納住房公積金）

　　借：銀行存款

　　　　貸：專用基金－住房基金

　　2.使用住房基金

　　借：專用基金－住房基金

　　　　貸：銀行存款

　　四、財政補(bǔ)助結(jié)存

　?。ㄒ唬┢谀┙Y(jié)算出應(yīng)撥未撥和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)使用的具有專門用途的財政補(bǔ)助收入結(jié)存額時

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　貸：財政補(bǔ)助結(jié)存

　　（二）以后年度撥付和使用財政補(bǔ)助結(jié)存款時

　　借：撥出經(jīng)費

　　　　成本費用類科目

　　　　貸：銀行存款

　?。ㄈ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　貸：撥出經(jīng)費

　　　　　　事業(yè)支出

　　同時，按結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)沖減財政補(bǔ)助結(jié)存

　　借：財政補(bǔ)助結(jié)存

　　　　貸：事業(yè)結(jié)余

　?。ㄋ模ｍ椚蝿?wù)完成時，財政補(bǔ)助結(jié)存尚有余額：

　　1.經(jīng)批準(zhǔn)留用

　　借：財政補(bǔ)助結(jié)存

　　　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　2.上繳時

　　借：財政補(bǔ)助結(jié)存

　　　　貸：銀行存款

　　五、固定基金

　　有關(guān)固定基金增減業(yè)務(wù)核算見固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算。