第一部分 總說(shuō)明

　　一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和高等學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》制定本制度。

　　二、本制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校。普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校依照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。

　　獨(dú)立核算的高等學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家對(duì)高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。

　　三、高等學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　四、高等學(xué)校會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

　　五、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　六、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，記賬以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”；發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。

　　七、高等學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不可減少或合并會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以結(jié)合實(shí)際情況分設(shè)一級(jí)科目，并報(bào)主管部門備案。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各高等學(xué)校不得改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

　　高等學(xué)校在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，必須填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

　　八、實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”財(cái)務(wù)管理體制的高等學(xué)校，可采用兩級(jí)核算方式核算二單位的收支；在保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的前提下，具體核算辦法由各高等學(xué)校結(jié)合實(shí)際情況確定。

　　九、本制度由財(cái)政部、教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　十、本制度自1998年1月1日起試行。

　　第二部分 會(huì)計(jì)科目

　　一、會(huì)計(jì)科目表

　　二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　　第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬

　　高等學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。

　　年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：

　　一、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字

　　年終前，對(duì)財(cái)政部門、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。

　　為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)核算的高等學(xué)校對(duì)所屬二級(jí)單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

　　二、確定年度收支范圍

　　凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部繳入財(cái)政專戶。

　　凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。高等學(xué)校年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。

　　三、清理往來(lái)款項(xiàng)

　　高等學(xué)校的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實(shí)清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。

　　四、核對(duì)銀行存款和現(xiàn)金

　　高等學(xué)校年終應(yīng)及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。對(duì)未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。

　　五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查

　　年終前，高等學(xué)校應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

　　六、年終結(jié)賬

　　高等學(xué)校在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

　?。ㄒ唬┠杲K轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

　?。ǘ┙Y(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

　?。ㄈ┯浫胄沦~。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

　　實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的高等學(xué)校，其年終結(jié)賬按會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　高等學(xué)校的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。

　　第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表

　　一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求

　?。ㄒ唬└叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表是反映高等學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和上級(jí)單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。高等學(xué)校必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作。

　?。ǘ└叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及收支情況說(shuō)明書等。高等學(xué)校應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)于有指定項(xiàng)目和用途的資金，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)費(fèi)提供單位的要求編報(bào)有關(guān)報(bào)表。

　　高等學(xué)校必須根據(jù)管理需要，建立定期的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告制度。

　?。ㄈ└叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)，說(shuō)明充分。

　?。ㄋ模└叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定期限報(bào)送各有關(guān)單位。月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后5日內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后10日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按主管部門規(guī)定的限期報(bào)出。

　　二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式

資產(chǎn)負(fù)債表
（月報(bào)表格式）會(huì)高校01表

編制單位：__年__月__日　　　　　　單位：元

　　補(bǔ)充資料：（1）已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票_____元；（2）融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)_____元。

資產(chǎn)負(fù)債表
（年報(bào)表格式）會(huì)高校01表

編制單位：__年__月__日　　　　單位：元

　　補(bǔ)充資料：（1）已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票______元；（2）融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)______元。

收入支出表
會(huì)高校02表

編制單位：__年__月__日　　　　單位：元

支出明細(xì)表
會(huì)高校02-1表

編制單位：__年__月__日　　　　單位：元

　　補(bǔ)充資料：

　　1.事業(yè)支出中財(cái)政撥款支出（用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的支出）數(shù)為_____元。

　　其中：基本工資：補(bǔ)助工資：其他工資：職工福利費(fèi)：社會(huì)保障費(fèi)：助學(xué)金：公務(wù)費(fèi)：設(shè)備購(gòu)置費(fèi)：修繕費(fèi)：業(yè)務(wù)費(fèi)：其他費(fèi)用：

　　2.事業(yè)支出中預(yù)算外資金支出（用預(yù)算外資金收入安排的支出）數(shù)為____元。

　　其中：基本工資：補(bǔ)助工資：其他工資：職工福利費(fèi)：社會(huì)保障費(fèi)：助學(xué)金：公務(wù)費(fèi)：設(shè)備購(gòu)置費(fèi)：修繕費(fèi)：業(yè)務(wù)費(fèi)：其他費(fèi)用：

　　上述支出項(xiàng)目可根據(jù)核定預(yù)算和實(shí)際使用情況，采用統(tǒng)計(jì)方法填列。

　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

　　附錄一

新舊科目對(duì)照表

　　附錄二

高校會(huì)計(jì)科目與事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目對(duì)照表

　　附錄三

主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄舉例