國(guó)務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），教委、教育廳（局）：

　　為規(guī)范中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算行為，適應(yīng)教育事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》，結(jié)合中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，我們制定了《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，從1998年1月1日起試行。試行中有何問(wèn)題，望及時(shí)函告我們。

　　中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）

　　第一部分 總說(shuō)明

　　一、為規(guī)范中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》（財(cái)預(yù)字〔1997〕286號(hào)）等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合中小學(xué)校的特點(diǎn)，制定本制度。

　　二、本制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、幼兒園、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。

　　學(xué)校所屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的校辦產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)核算按照同行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，必須定期向?qū)W校報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　三、學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)實(shí)行內(nèi)部成本核算的勤工儉學(xué)收支可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　五、學(xué)校會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

　　六、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣核算。

　　七、會(huì)計(jì)記錄及報(bào)表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

　　八、學(xué)校會(huì)計(jì)核算，應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。不需用的科目，可以不用。

　　各省、自治區(qū)、直轄市在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總以及提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況分設(shè)某些科目，統(tǒng)一二級(jí)科目和明細(xì)科目的設(shè)置。學(xué)校在符合上述要求前提下，也可根據(jù)實(shí)際情況分設(shè)某些明細(xì)科目。

　　本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)不得改變或重編。會(huì)計(jì)科目之間留有的空號(hào)，供各地分設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

　　九、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，省略其編號(hào)。不準(zhǔn)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。

　　十、本制度規(guī)定了學(xué)校對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和編制報(bào)表的要求，學(xué)校內(nèi)部管理需要的報(bào)表可自行規(guī)定。

　　十一、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附收支情況說(shuō)明書(shū)，對(duì)年度預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債及專(zhuān)用基金變動(dòng)情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)加以說(shuō)明。

　　對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：學(xué)校名稱(chēng)、報(bào)表所屬期間、報(bào)出日期等，并由校長(zhǎng)和會(huì)計(jì)主管人員簽名。

　　十二、學(xué)校會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

　　有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào)）辦理。

　　十三、本制度由財(cái)政部和教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　十四、本制度自1998年1月1日起試行。

　　第二部分 會(huì)計(jì)科目

　　一、會(huì)計(jì)科目表

　　二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　　（一）資產(chǎn)類(lèi)

　　第101號(hào)科目 現(xiàn)金

　　1.本科目核算學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金。學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核算。

　　2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

　　3.學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

　　4.有外幣現(xiàn)金的學(xué)校，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設(shè)置“外幣輔助賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第102號(hào)科目 銀行存款

　　1.本科目核算學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，包括外幣存款。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶(hù)，避免多頭開(kāi)戶(hù)。

　　2.學(xué)校將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額。

　　3.學(xué)校按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)以及存款種類(lèi)，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，學(xué)校賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相符。

　　4.有外幣存款的學(xué)校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　學(xué)校發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中國(guó)人民銀行外匯牌價(jià)中間價(jià)折合為人民幣記賬。年度終了，應(yīng)將外幣存款余額，按照期末中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣，作為外幣存款賬戶(hù)期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣存款賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入事業(yè)支出科目。

　　第110號(hào)科目 應(yīng)收及暫付款

　　1.本科目核算學(xué)校發(fā)生的各種應(yīng)收款、暫付款、預(yù)付款及備用金等。

　　2.發(fā)生應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。

　　3.本科目應(yīng)按不同的項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第115號(hào)科目 材料

　　1.本科目核算學(xué)校庫(kù)存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學(xué)用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。

　　對(duì)少量隨購(gòu)隨用的辦公用品和消耗物資，不通過(guò)本科目核算，直接列入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　2.本科目核算的材料按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入材料用品，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用材料用品，平時(shí)只填出庫(kù)單，登記保管明細(xì)表（數(shù)量），月末按用途匯總，采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按材料物資的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)），材料物品的類(lèi)別、品種和規(guī)格，設(shè)置保管明細(xì)賬。根據(jù)材料物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存材料應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

　　4.發(fā)生盈虧應(yīng)按規(guī)定及時(shí)調(diào)賬。對(duì)材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧，均應(yīng)查明原因，經(jīng)過(guò)規(guī)定的報(bào)批手續(xù)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。盤(pán)盈，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目；盤(pán)虧，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。屬于勤工儉學(xué)活動(dòng)的材料，則借記或貸記“勤工儉學(xué)支出”科目。

　　5.本科目借方余額反映“材料”的庫(kù)存總額。

　　第117號(hào)科目 對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資

　　1.本科目核算學(xué)校以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資。

　　2.以貨幣資金向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

　　以材料向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，借記本科目，貸記“材料”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

　　以固定資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　以無(wú)形資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

　　3.收回對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)）。按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)，按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。

　　4.本科目借方余額為學(xué)校對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資總額。

　　5.本科目應(yīng)按投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第118號(hào)科目 其他對(duì)外投資

　　1.本科目核算學(xué)校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學(xué)校對(duì)外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

　　2.購(gòu)入各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

　　出售債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按其差價(jià)，借記或貸記“其他收入”科目；同時(shí)按實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入”科目；同時(shí)按本金借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

　　以貨幣資金或材料向其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

　　以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

　　3.收回對(duì)其他單位的投資時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)），按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)，按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。

　　4.用留本基金對(duì)外投資時(shí)，借記“其他對(duì)外投資”科目（應(yīng)按項(xiàng)目注明屬留本基金的對(duì)外投資），貸記“銀行存款”科目。收回留本基金投資時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　5.本科目借方余額為學(xué)校對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資以外的其他各類(lèi)投資總額。

　　6.本科目應(yīng)區(qū)別債券投資和其他投資，并按債券種類(lèi)和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。（為便于出資者核查其留本捐贈(zèng)的使用情況，在核算時(shí)可以單設(shè)留本基金投資明細(xì)科目，與“專(zhuān)用基金——留本基金”科目相匹配）

　　第120號(hào)科目 固定資產(chǎn)

　　1.本科目核算學(xué)校固定資產(chǎn)的原價(jià)。

　　2.學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類(lèi)，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。

　　3.學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬。

　?。?）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車(chē)輛按規(guī)定支付的車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。

　?。?）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的工、料、費(fèi)記賬。

　?。?）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際開(kāi)支的改、擴(kuò)建支出減去改、擴(kuò)建中的變價(jià)收入后的凈增加值，增計(jì)固定資產(chǎn)原價(jià)。

　?。?）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　?。?）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。

　?。?）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

　　購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　4.學(xué)校固定資產(chǎn)增加或減少時(shí)，分別情況作如下核算：

　?。?）購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源分別借記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。

　?。?）學(xué)?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

　?。?）無(wú)償調(diào)撥固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)無(wú)償調(diào)入，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；對(duì)無(wú)償調(diào)出，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　?。?）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，先作收入和支出處理，借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“捐贈(zèng)收入”科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。

　?。?）固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧，均需按規(guī)定報(bào)批。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記本科目。

　?。?）因報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用，均列入“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目。

　?。?）作為對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”或“其他對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　收回固定資產(chǎn)投資的核算，見(jiàn)其他對(duì)外投資科目的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目；同時(shí)，按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。

　　5.本科目借方余額反映學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。

　　6.學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　7.本科目是“固定基金”科目的對(duì)應(yīng)科目。

　　第124號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)

　　1.本科目核算學(xué)校的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

　　2.學(xué)校購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

　　3.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定合理攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　4.學(xué)校用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按確認(rèn)價(jià)值，借記“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”或“其他對(duì)外投資”科目，按賬面原價(jià)貸記本科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

　　5.學(xué)校向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　6.本科目的借方余額為尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

　　7.本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

　?。ǘ┴?fù)債類(lèi)

　　第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)

　　1.本科目核算學(xué)校從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。

　　2.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時(shí)，借記“勤工儉學(xué)支出”或“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。

　　4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第206號(hào)科目 代管款項(xiàng)

　　1.本科目核算學(xué)校代收、代管的各項(xiàng)賬款。

　　2.本科目應(yīng)按代收、代管的各項(xiàng)賬款的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如代購(gòu)課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項(xiàng)等。如有代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校，可在本科目?jī)?nèi)增設(shè)代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　3.學(xué)校收到代管款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。支付各項(xiàng)代管款項(xiàng)及事后結(jié)算退回多余款時(shí)（如代購(gòu)課本），借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”等科目。

　　4.本科目的貸方余額，為各項(xiàng)代收、代管款項(xiàng)尚未支付的總額。

　　第207號(hào)科目 應(yīng)付及暫存款

　　1.本科目核算學(xué)校的應(yīng)付、暫存的各類(lèi)款項(xiàng)以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)等。

　　2.本科目按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類(lèi)別或單位、個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，可在本科目進(jìn)行明細(xì)核算，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。支付職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。如果對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)按控制比例據(jù)實(shí)列支，則不在此科目核算。

　　3.學(xué)校購(gòu)入材料、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款未付時(shí)，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　4.本科目的貸方余額，為學(xué)校各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款的總額。

　　第209號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

　　1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金。

　　2.學(xué)校收到應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；將該項(xiàng)資金上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)將資金核撥回學(xué)校時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目。

　　3.本科目的貸方余額，反映學(xué)校應(yīng)繳未繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金。

　　4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第210號(hào)科目 應(yīng)交稅金

　　1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。

　　2.計(jì)算應(yīng)交納的稅金時(shí)，借記“勤工儉學(xué)支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.本科目貸方余額為學(xué)校應(yīng)交未交的稅金。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。

　　（三）凈資產(chǎn)類(lèi)

　　第301號(hào)科目 事業(yè)基金

　　1.本科目主要用于核算學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)中的滾存結(jié)余資金。

　　2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目

　　01.一般基金

　　02.投資基金

　　3.學(xué)校以貨幣資金進(jìn)行投資，借記“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”、“其他對(duì)外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

　　以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”科目、“其他對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　以無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，借記“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”、“其他對(duì)外投資”科目，按賬面原價(jià)貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

　　4.學(xué)校收回各項(xiàng)投資時(shí)，除按規(guī)定作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄外，還應(yīng)按投資的實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；如果是收回的固定資產(chǎn)投資，除作上述分錄外，還應(yīng)按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。

　　5.按規(guī)定將專(zhuān)款項(xiàng)目的結(jié)余留歸學(xué)校支配時(shí)，借記“撥入專(zhuān)款”科目（明細(xì)科目），貸記本科目（一般基金）。如果需要?jiǎng)佑蒙夏隄L存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額時(shí)，則借記本科目（一般基金），貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　6.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本年發(fā)生的收支結(jié)余，通過(guò)結(jié)余分配科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

　　7.本科目的一般基金，不得出現(xiàn)借方余額。

　　8.本科目的貸方余額，反映學(xué)校擁有的并可使用的滾存結(jié)余資金。

　　第302號(hào)科目 固定基金

　　1.本科目核算學(xué)校因購(gòu)入、自制、調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。

　　2.固定資產(chǎn)發(fā)生增加或減少時(shí)的核算參見(jiàn)“固定資產(chǎn)”科目的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類(lèi)，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

　　3.本科目是“固定資產(chǎn)”科目的對(duì)應(yīng)科目。

　　第303號(hào)科目 專(zhuān)用基金

　　1.本科目核算學(xué)校按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。

　　2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：

　　01.修購(gòu)基金

　　02.職工福利基金

　　03.醫(yī)療基金

　　04.獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金

　　05.住房基金

　　06.留本基金

　　07.其他專(zhuān)用基金

　　修購(gòu)基金是按事業(yè)收入和勤工儉學(xué)收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)大修理和購(gòu)置更新設(shè)備的資金。固定資產(chǎn)的日常維修和一般設(shè)備的購(gòu)置，直接從事業(yè)支出中的修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支。清理或出售固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。

　　職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入，以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校教職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

　　醫(yī)療基金是對(duì)未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的教職工（如民辦教師），按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)列入社會(huì)保障費(fèi)開(kāi)支而轉(zhuǎn)入，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于該部分職工醫(yī)藥費(fèi)開(kāi)支的資金。

　　獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金是接受社會(huì)捐贈(zèng)，專(zhuān)門(mén)用于獎(jiǎng)勵(lì)教職工和學(xué)生的無(wú)須保留本金的資金。

　　住房基金是按照有關(guān)規(guī)定建立和使用的住房專(zhuān)用資金（包括按規(guī)定出售住房收到的售房款）。

　　留本基金是根據(jù)出資者的限定，必須保留本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。

　　其他專(zhuān)用基金是按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專(zhuān)用基金。

　　3.按規(guī)定提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)”、“勤工儉學(xué)支出”科目，貸記本科目（修購(gòu)基金明細(xì)科目）。收到固定資產(chǎn)變價(jià)收入，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目。在動(dòng)用修購(gòu)基金購(gòu)買(mǎi)更新設(shè)備時(shí)，借記本科目（修購(gòu)基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。在進(jìn)行大修理項(xiàng)目時(shí)，借記本科目（修購(gòu)基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”等科目。

　　4.按規(guī)定提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記“事業(yè)支出——職工福利費(fèi)”，貸記本科目（職工福利基金明細(xì)科目）；按規(guī)定從當(dāng)年結(jié)余中提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。使用職工福利基金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　5.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”，貸記本科目（醫(yī)療基金明細(xì)科目）。在按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支用醫(yī)療基金時(shí)，借記本科目（醫(yī)療基金明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　6.接受專(zhuān)門(mén)用于獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)的捐贈(zèng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目；期末結(jié)賬時(shí)，按當(dāng)年收到的此項(xiàng)捐贈(zèng)數(shù)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金明細(xì)科目）。按規(guī)定對(duì)教職工和學(xué)生專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，借記本科目（獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。

　　7.收到各項(xiàng)住房基金收入（例如按規(guī)定出售住房收到售房款，但不包括個(gè)人繳納的住房公積金）時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（住房基金明細(xì)科目）。用住房基金新建職工住宅，借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，貸記“銀行存款”等科目；年末結(jié)賬時(shí)，借記本科目（住房基金明細(xì)科目），貸記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，在“代管款項(xiàng)”科目中核算。

　　8.有留本基金的學(xué)校，在收到捐贈(zèng)的留本基金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目，年終結(jié)賬時(shí)，從事業(yè)結(jié)余科目轉(zhuǎn)入留本基金，按當(dāng)年收到的留本基金捐贈(zèng)數(shù)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（留本基金明細(xì)科目）。

　　取得留本基金的收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；使用留本基金收益時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。用留本基金對(duì)外投資時(shí)，借記“其他對(duì)外投資”科目（應(yīng)按項(xiàng)目注明屬留本基金的對(duì)外投資），貸記“銀行存款”科目。用留本基金的收益增加留本基金本金時(shí)，借記“其他收入”科目，貸記本科目。根據(jù)出資者必須保留本金的限定，本科目的“留本基金”二級(jí)科目的貸方余額，必須保持留本基金本金的數(shù)額。并需按出資者的不同，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　9.發(fā)生提取或結(jié)轉(zhuǎn)其他專(zhuān)用基金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（其他專(zhuān)用基金明細(xì)科目）；支用其他專(zhuān)用基金時(shí)，借記本科目（其他專(zhuān)用基金明細(xì)科目），貸記有關(guān)科目。

　　10.本科目的年末貸方余額，反映學(xué)校已經(jīng)提取、設(shè)置，但尚未使用的各項(xiàng)專(zhuān)用基金總額。

　　第306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余

　　1.本科目核算學(xué)校在一定期間除勤工儉學(xué)收支外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。

　　2.期末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“教育附加撥款”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“捐贈(zèng)收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“教育附加撥款”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“捐贈(zèng)收入”、“其他收入”科目，貸記本科目。將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。還應(yīng)將當(dāng)年收到的專(zhuān)門(mén)用于獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金的捐贈(zèng)收入和留本基金的捐贈(zèng)收入，分別借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金——獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金”科目和“專(zhuān)用基金——留本基金”科目。

　　3.本科目貸方余額為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。

　　4.年度終了，應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，如果出現(xiàn)借方余額，需動(dòng)用上年滾存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額，則借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　第307號(hào)科目 勤工儉學(xué)結(jié)余

　　1.本科目核算學(xué)校在一定期間勤工儉學(xué)收入與支出相抵后的余額。

　　2.期末計(jì)算勤工儉學(xué)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將勤工儉學(xué)收入、支出科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借讓“勤工儉學(xué)收入”科目，貸記本科目；或借記本科目，貸記“勤工儉學(xué)支出”科目。

　　本科目的結(jié)算一般在年終一次結(jié)轉(zhuǎn)，如需要分期（月、季）結(jié)算，可以分期結(jié)轉(zhuǎn)。

　　3.期末結(jié)轉(zhuǎn)收支后，本科目的貸方余額為實(shí)現(xiàn)的勤工儉學(xué)結(jié)余，如為借方余額，則為虧損。

　　4.年末應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的勤工儉學(xué)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第308號(hào)科目 結(jié)余分配

　　1.本科目核算學(xué)校當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。

　　2.年末，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　3.學(xué)校按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金等，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金（有關(guān)明細(xì)科目）”。

　　4.分配后，應(yīng)將當(dāng)年分配后的結(jié)余，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　（四）收入類(lèi)

　　第401號(hào)科目 教育經(jīng)費(fèi)撥款

　　1.本科目核算學(xué)校從財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)取得的各類(lèi)教育經(jīng)費(fèi)撥款。

　　2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：

　　01.教育事業(yè)費(fèi)撥款

　　02.其他經(jīng)費(fèi)撥款

　　其他經(jīng)費(fèi)撥款是指除教育事業(yè)費(fèi)撥款、教育附加撥款以外的其他各類(lèi)撥款，包括公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房改革經(jīng)費(fèi)等。

　　3.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　5.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)撥款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　第402號(hào)科目 教育附加撥款

　　1.本科目核算由政府部門(mén)撥給的城市教育費(fèi)附加、農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加和地方教育附加費(fèi)。

　　2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：

　　01.城市教育費(fèi)附加

　　02.農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加

　　03.地方教育附加費(fèi)

　　3.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。

　　4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　5.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校收到的教育附加撥款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入

　　1.本科目核算學(xué)校從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助資金。

　　2.收到補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　4.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校當(dāng)年收到的上級(jí)補(bǔ)助收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　第404號(hào)科目 撥入專(zhuān)款

　　1.本科目核算學(xué)校收到的由財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金。

　　2.收到有關(guān)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入專(zhuān)款的累計(jì)數(shù)。

　　3.年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將本科目與“專(zhuān)款支出”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“專(zhuān)款支出”科目，其余額按撥款單位的規(guī)定辦理。如果規(guī)定專(zhuān)款結(jié)余歸學(xué)校支配，則轉(zhuǎn)入事業(yè)基金處理，借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“事業(yè)基金”科目。對(duì)于未完工的項(xiàng)目，將其收入和支出數(shù)分別留在本科目和“專(zhuān)款支出”科目作為余額，但在年末匯編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“撥入專(zhuān)款”中各未完工項(xiàng)目的余額減去“專(zhuān)款支出”中各未完工項(xiàng)目的余額后的差額，作為專(zhuān)項(xiàng)資金未完項(xiàng)目的收支結(jié)余，填列在資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)類(lèi)的“專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)存”項(xiàng)目中。

　　4.本科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第405號(hào)科目 事業(yè)收入

　　1.本科目核算學(xué)校開(kāi)展教學(xué)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。包括經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金以及其他事業(yè)收入。經(jīng)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥回的預(yù)算外資金，應(yīng)在本科目核算。

　　2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：

　　01.雜費(fèi)

　　02.學(xué)費(fèi)

　　03.借讀費(fèi)

　　04.住宿費(fèi)

　　05.其他事業(yè)收入

　　其他事業(yè)收入明細(xì)科目用于核算按有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取的其他費(fèi)用等。

　　3.學(xué)校收到各項(xiàng)事業(yè)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。收到按規(guī)定屬應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不作事業(yè)收入入賬。待財(cái)政核撥返回學(xué)校時(shí)，再作事業(yè)收入入賬。

　　4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　5.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的事業(yè)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　第409號(hào)科目 勤工儉學(xué)收入

　　1.本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外，開(kāi)展非獨(dú)立核算勤工儉學(xué)活動(dòng)等所取得的收入。

　　2.取得勤工儉學(xué)收入或確認(rèn)勤工儉學(xué)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收及暫付款（有關(guān)明細(xì)科目）”等科目，貸記本科目。

　　3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目。

　　4.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已取得的勤工儉學(xué)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　5.本科目可按收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第412號(hào)科目 附屬單位繳款

　　1.本科目核算學(xué)校附屬單位按照規(guī)定上繳學(xué)校的收入。

　　2.收到上繳款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

　　3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　4.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校收到附屬單位繳款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　第413號(hào)科目 捐贈(zèng)收入

　　1.本科目核算學(xué)校收到的國(guó)內(nèi)外有關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)、團(tuán)體和個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)的財(cái)物以及經(jīng)批準(zhǔn)的集資辦學(xué)收入。

　　2.學(xué)校收到除固定資產(chǎn)以外各類(lèi)形式的捐贈(zèng)（包括留本基金和獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金的捐贈(zèng)），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，先借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。

　　3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　4.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的捐贈(zèng)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　第414號(hào)科目 其他收入

　　1.本科目核算學(xué)校除上述各項(xiàng)收入以外的收入，包括投資收益、留本基金收益、利息收入、租賃收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他零星雜項(xiàng)收入等。

　　2.學(xué)校取得各項(xiàng)其他收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

　　3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　4.本科目按收入種類(lèi)（投資收益、留本基金收益、利息收入、其他）設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

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　　第501號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)

　　1.本科目核算學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金在“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”科目中核算，不在本科目核算。

　　2.本科目可設(shè)置下列明細(xì)科目：

　　01.撥出教育事業(yè)費(fèi)

　　02.撥出教育費(fèi)附加

　　03.撥出其他經(jīng)費(fèi)

　　3.向所屬單位撥付經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　5.平時(shí)本科目借方余額反映已經(jīng)撥出的經(jīng)費(fèi)總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　6.本科目應(yīng)按撥款種類(lèi)和單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第503號(hào)科目 專(zhuān)款支出

　　1.本科目核算由財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。

　　2.專(zhuān)款支出應(yīng)嚴(yán)格按撥款的項(xiàng)目或指定用途來(lái)使用，應(yīng)按專(zhuān)款的項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，并與“撥入專(zhuān)款”的明細(xì)賬相匹配。

　　3.學(xué)校按專(zhuān)款的指定項(xiàng)目或用途開(kāi)支工、料、費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部門(mén)或單位單獨(dú)報(bào)賬時(shí)，借記“撥入專(zhuān)款”（該項(xiàng)明細(xì)科目），貸記本科目（該項(xiàng)明細(xì)科目）。該項(xiàng)目如有結(jié)余，按撥款單位的規(guī)定辦理，其會(huì)計(jì)分錄的處理見(jiàn)“撥入專(zhuān)款”科目。

　　第504號(hào)科目 事業(yè)支出

　　1.本科目核算學(xué)校為進(jìn)行教學(xué)及其輔助活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：

　　01.基本工資

　　02.補(bǔ)助工資

　　03.其他工資

　　04.職工福利費(fèi)

　　05.社會(huì)保障費(fèi)

　　06.助學(xué)金

　　07.公務(wù)費(fèi)

　　08.業(yè)務(wù)費(fèi)

　　09.設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

　　10.修繕費(fèi)

　　11.其他費(fèi)用

　　基本工資是指國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括教學(xué)行政人員的固定工資以及按國(guó)家規(guī)定比例的津貼。

　　補(bǔ)助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級(jí)教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、保健津貼、取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)工資、獎(jiǎng)金、交通補(bǔ)貼、夜餐補(bǔ)助、其他政策性補(bǔ)貼和學(xué)校規(guī)定的有關(guān)補(bǔ)貼，以及民辦教師的補(bǔ)貼等。

　　其他工資是指經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)期病休人員工資、代課教師的報(bào)酬，以及從事行政管理和后勤服務(wù)的臨時(shí)工作人員的報(bào)酬和長(zhǎng)期臨時(shí)工工資。

　　職工福利費(fèi)是指依照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學(xué)校集中掌握使用的福利費(fèi)和撥給工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以及按規(guī)定報(bào)銷(xiāo)的職工探親車(chē)船費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)助、職工退職金、撫恤金、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)助及其他福利性支出。

　　社會(huì)保障費(fèi)是指學(xué)校用于教職工社會(huì)保障的各類(lèi)支出，包括離退休人員費(fèi)用、職工醫(yī)藥費(fèi)、社會(huì)養(yǎng)老保障費(fèi)和其他社會(huì)保障支出。

　　助學(xué)金是指學(xué)校按有關(guān)規(guī)定用于學(xué)生的獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金支出。

　　公務(wù)費(fèi)是指學(xué)校發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛燃料費(fèi)、清潔用品和其他（包括公用茶水、取暖等）支出。

　　業(yè)務(wù)費(fèi)是指為開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，包括教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)（包括教師用教材、講義、教學(xué)用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品）、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)費(fèi)（包括實(shí)驗(yàn)藥品、試劑等消耗材料及校外實(shí)習(xí)費(fèi)用）、文體維持費(fèi)、宣傳費(fèi)（包括宣傳資料、展覽等）。

　　設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是指因教學(xué)和管理需要購(gòu)置的儀器設(shè)備（包括教學(xué)儀器、儀表、電器設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、電教設(shè)備、標(biāo)本、模型等），文體設(shè)備（包括樂(lè)器、體育器材、文藝活動(dòng)用品），圖書(shū)設(shè)備，一般設(shè)備（包括學(xué)生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設(shè)備、醫(yī)療器械、辦公設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、炊事設(shè)備等）。還包括由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政和主管部門(mén)規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入設(shè)備購(gòu)置費(fèi)開(kāi)支的修購(gòu)基金。

　　修繕費(fèi)是指教學(xué)和管理用房屋、建筑物和各類(lèi)設(shè)備維修所發(fā)生的人工、材料及費(fèi)用支出，以及公房租金和不夠基建立項(xiàng)的零星土建工程費(fèi)用。還包括由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政和主管部門(mén)規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入修繕費(fèi)開(kāi)支的修購(gòu)基金。

　　其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用以外的有關(guān)事業(yè)支出，包括按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)以及房屋、場(chǎng)地、設(shè)備的租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、外籍教師經(jīng)費(fèi)、購(gòu)置或開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)支出、利息支出、材料物資盤(pán)虧及零星雜項(xiàng)支出等。

　　3.事業(yè)支出的報(bào)銷(xiāo)口徑規(guī)定如下：

　?。?）對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。

　　（2）購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。購(gòu)入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。

　　（3）社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門(mén)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。

　?。?）固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。

　?。?）購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。

　?。?）其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)列報(bào)支出。

　　4.發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出處理。

　　有勤工儉學(xué)項(xiàng)目的學(xué)校應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學(xué)支出的界限。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集；對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。不得將應(yīng)列入勤工儉學(xué)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入勤工儉學(xué)支出。

　　學(xué)校發(fā)生代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，按規(guī)定計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目（職工福利費(fèi)明細(xì)科目），貸記“代管款項(xiàng)——代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目。上交和使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，均在“代管款項(xiàng)——代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目核算。

　　5.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　6.平時(shí)本科目借方余額反映事業(yè)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　第505號(hào)科目 勤工儉學(xué)支出

　　1.本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)等發(fā)生的支出。

　　2.發(fā)生勤工儉學(xué)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。按規(guī)定需要計(jì)提交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

　　3.計(jì)提修購(gòu)基金時(shí)，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目。

　　4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　5.平時(shí)本科目借方余額反映勤工儉學(xué)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　6.本科目應(yīng)按勤工儉學(xué)項(xiàng)目的種類(lèi)和支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第516號(hào)科目 上繳上級(jí)支出

　　1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。

　　2.按規(guī)定上繳上級(jí)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。

　　第517號(hào)科目 對(duì)附屬單位補(bǔ)助

　　1.本科目核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助所發(fā)生的支出。

　　2.發(fā)生補(bǔ)助支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4.平時(shí)本科目借方余額反映對(duì)附屬單位的補(bǔ)助總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　5.本科目可按接受補(bǔ)助的單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第520號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　1.本科目核算學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政撥款以外的資金安排基本建設(shè)，轉(zhuǎn)存銀行基建專(zhuān)戶(hù)的支出。

　　2.將住房基金和自籌資金用于基本建設(shè)時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.年終結(jié)賬時(shí)，如有住房基金轉(zhuǎn)入自籌基建款的，應(yīng)先借記“專(zhuān)用基金——住房基金”科目，貸記本科目，再將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　　第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬

　　學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。

　　年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：

　　一、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字

　　年終前，對(duì)財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加、追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。

　　為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前撥達(dá)對(duì)方。

　　二、確定年度收支范圍

　　凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

　　凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。

　　三、清理往來(lái)款項(xiàng)

　　學(xué)校的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶(hù)，編入本年決算。確實(shí)清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。

　　四、核對(duì)銀行存款和現(xiàn)金

　　年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。對(duì)未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。

　　五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查

　　年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

　　六、年終結(jié)賬

　　在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

　　（一）年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶(hù)借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶(hù)的余額按規(guī)定的年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單，辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

　?。ǘ┙Y(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶(hù)結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線(xiàn)，表示本賬戶(hù)全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶(hù)，在“全年累計(jì)數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線(xiàn)，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

　　（三）記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶(hù)余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶(hù)的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶(hù)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

　　實(shí)行電算化的學(xué)校，其年終結(jié)賬按會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　學(xué)校的決算經(jīng)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。

　　第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表

　　一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求

　　中小學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和上級(jí)部門(mén)了解情況、掌握政策、指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。學(xué)校必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。

　　學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表（基本數(shù)字表）及收支情況說(shuō)明書(shū)等。學(xué)校應(yīng)按本制度的格式、內(nèi)容，編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

　　學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)（決算）三種。

　　學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部門(mén)或上級(jí)部門(mén)規(guī)定的時(shí)間按期報(bào)出。

　　收支情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)對(duì)學(xué)校全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債、專(zhuān)用基金的變動(dòng)情況，本年度財(cái)務(wù)收支的重大事項(xiàng)和對(duì)下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)，以及學(xué)校認(rèn)為需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)作出文字說(shuō)明，并在說(shuō)明書(shū)中，對(duì)人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出數(shù)等重要指標(biāo)給予分析說(shuō)明。其中：

　　1.人員支出占事業(yè)支出的比重的計(jì)算公式為：

　　人員支出占事業(yè)支出的比重＝當(dāng)年人員支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額×100％

　　2.公用支出占事業(yè)支出的比重的計(jì)算公式為：

　　公用支出占事業(yè)支出的比重＝當(dāng)年公用支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額×100％

　　3.生均事業(yè)支出的計(jì)算公式為：

　　生均事業(yè)支出＝當(dāng)年事業(yè)支出總額/學(xué)生年平均數(shù)

　　二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和格式（略）

　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明

　　1.本表反映學(xué)校月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收支結(jié)余的情況。

　　2.各項(xiàng)目的年初數(shù)，按學(xué)校上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)填列。

　　3.各項(xiàng)目的期末數(shù)，按學(xué)校月末各總賬科目余額填列。其中事業(yè)基金和專(zhuān)用基金的明細(xì)數(shù)，應(yīng)按該科目的明細(xì)賬填列。

　　4.表中勤工儉學(xué)結(jié)余項(xiàng)目一般按年度結(jié)算，無(wú)年初數(shù)和期末數(shù)，如果對(duì)勤工儉學(xué)收支按月或按季結(jié)算，則勤工儉學(xué)結(jié)余項(xiàng)目無(wú)年初數(shù)，其期末數(shù)根據(jù)該總賬科目的期末余額填列，結(jié)余用藍(lán)字，虧損用紅字。

　　5.表末補(bǔ)充資料：1）應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款累計(jì)數(shù)，根據(jù)應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款科目貸方累計(jì)發(fā)生額填列。根據(jù)該科目借方累計(jì)發(fā)生額填列已繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款累計(jì)數(shù)。（應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款累計(jì)數(shù)－已繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款累計(jì)數(shù)＝本表負(fù)債類(lèi)應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款項(xiàng)目的期末數(shù)）2）月末、年末已收到的從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥返給學(xué)校的事業(yè)收入累計(jì)數(shù)，應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算后填列。

　　6.填報(bào)本表的年報(bào)時(shí)，其格式與月報(bào)有差別，原因是經(jīng)過(guò)年末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收支余額后，除撥入專(zhuān)款、專(zhuān)款支出科目外，其余的收入、支出科目均無(wú)余額。如有尚未完工的專(zhuān)款項(xiàng)目沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)，才會(huì)出現(xiàn)年末結(jié)余額。在填報(bào)本表年報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)撥入專(zhuān)款總賬科目的貸方余額減去專(zhuān)款支出總賬科目的借方余額的差額，填列在凈資產(chǎn)類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)存項(xiàng)目的期末數(shù)欄，以達(dá)到平衡（其計(jì)算公式為：年末撥入專(zhuān)款科目貸方余額－專(zhuān)款支出科目借方余額＝專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)存項(xiàng)目的期末數(shù)）。

　　當(dāng)勤工儉學(xué)結(jié)余因虧損出現(xiàn)借方余額時(shí)，在年報(bào)的勤工儉學(xué)項(xiàng)目中用紅字填列。

　　（二）收入支出表編制說(shuō)明

　　1.本表用于反映學(xué)校在一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出情況。

　　2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至月末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)發(fā)生數(shù)。

　　3.本表收入項(xiàng)目（教育經(jīng)費(fèi)撥款、教育附加撥款、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款、捐贈(zèng)收入、其他收入、勤工儉學(xué)收入、撥入專(zhuān)款）的本月數(shù)填列各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)，其中教育經(jīng)費(fèi)撥款，教育附加撥款、事業(yè)收入、其他收入項(xiàng)目，還應(yīng)按其明細(xì)科目填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計(jì)發(fā)生額填列本年累計(jì)數(shù)。各該總賬科目的貸方余額為各該明細(xì)科目的合計(jì)數(shù)。

　　4.本表支出項(xiàng)目（撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、勤工儉學(xué)支出、專(zhuān)款支出）的本月數(shù)，按各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)填列。其中，事業(yè)支出項(xiàng)目應(yīng)按各該明細(xì)賬填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計(jì)發(fā)生額，填列本年累計(jì)數(shù)。

　　5.本表的年報(bào)補(bǔ)充資料應(yīng)根據(jù)結(jié)余分配科目的發(fā)生額分析填列。根據(jù)結(jié)余分配科目的貸方發(fā)生額分析填列從事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)來(lái)的本年結(jié)余數(shù)以及從勤工儉學(xué)結(jié)余轉(zhuǎn)來(lái)的本年結(jié)余數(shù)。根據(jù)結(jié)余分配科目的借方發(fā)生額分析填列：

　　（1）提取專(zhuān)用基金數(shù)；（2）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金數(shù)；（3）其他分配數(shù)。

　?。ㄈ┗緮?shù)字表編制說(shuō)明

　　1.本表反映學(xué)校的基本情況。

　　2.本表各項(xiàng)數(shù)據(jù)除根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料有關(guān)總賬科目及明細(xì)科目外，還需根據(jù)統(tǒng)計(jì)核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，經(jīng)整理后填列。

　　3.本表學(xué)生人數(shù)的分類(lèi)，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）教育主管部門(mén)根據(jù)統(tǒng)計(jì)要求確定，但必須單獨(dú)列出其中高中生的人數(shù)。表內(nèi)年初數(shù)根據(jù)上年的年末數(shù)填列；期末數(shù)為報(bào)表當(dāng)月的月末數(shù)；年平均數(shù)的計(jì)算方法為各月月末人數(shù)相加之和的平均數(shù)。

　　其計(jì)算公式為：年平均數(shù)＝n1＋n2＋……n12/12

　　n1為1月份月末人數(shù)；n2為2月份月末人數(shù)；……；n12為12月份月末人數(shù)。

　　4.課桌椅數(shù)以單人套為計(jì)算單位，雙人課桌椅則折算為兩個(gè)單人套。

　　第五部分 會(huì)計(jì)檔案

　　一、學(xué)校的會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、年度預(yù)決算和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料。

　　二、學(xué)校應(yīng)責(zé)成財(cái)會(huì)部門(mén)按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)檔案定期歸集，審查核對(duì)，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊(cè)，確定專(zhuān)人妥善保管，防止丟失損壞。

　　三、學(xué)校每年年終后形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)裝訂成冊(cè)并整理立卷，在會(huì)計(jì)年度終了以后，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)保管。根據(jù)上級(jí)規(guī)定，也可由財(cái)會(huì)部門(mén)編造移交清冊(cè)，移交學(xué)?；蛑鞴懿块T(mén)的檔案管理部門(mén)統(tǒng)一保管。撤銷(xiāo)、合并單位的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　四、各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限根據(jù)工作需要，分為永久、定期兩類(lèi)。保管期限是：

　　1.涉及外事的會(huì)計(jì)憑證和年度決算為永久保管；

　　2.月份會(huì)計(jì)報(bào)表的保管期限為5年；

　　3.各種原始憑證和記賬憑證、總賬、明細(xì)賬的保管期限為15年，現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬的保管期限為25年；

　　4.使用電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)賬務(wù)的學(xué)校，應(yīng)將計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)檔案資料副本和軟盤(pán)一并歸檔。

　　五、學(xué)校的會(huì)計(jì)人員調(diào)離崗位，必須辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或離職。

　　1.會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好如下工作：

　?。?）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢。

　?。?）尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。

　　（3）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫(xiě)出書(shū)面材料。

　?。?）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的憑證、賬簿、報(bào)表、印鑒、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、文件、資料和其他物品的內(nèi)容。

　　2.會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

　　3.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

　　4.會(huì)計(jì)主管人員辦理移交時(shí)，除編制交接清冊(cè)外，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。

　　附錄一：中小學(xué)校新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換及與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度科目對(duì)照表（略）

　　附錄二：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

　　一、貨幣資金

　　（一）現(xiàn)金和銀行存款的收入

　　1.收到各項(xiàng)撥款

　　借：銀行存款

　　貸：教育經(jīng)費(fèi)撥款

　　教育附加撥款

　　上級(jí)補(bǔ)助收入

　　撥入專(zhuān)款（明細(xì)科目）

　　2.收到事業(yè)收入時(shí)

　?。?）收到現(xiàn)金時(shí)

　　借：現(xiàn)金

　　貸：事業(yè)收入（明細(xì)科目）

　　（2）現(xiàn)金存入銀行時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：現(xiàn)金

　　3.收到應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)預(yù)算外資金時(shí)

　?。?）收到款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

　　（2）財(cái)政撥回專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)資金時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入

　　4.收到非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)收入時(shí)

　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　貸：勤工儉學(xué)收入

　　5.收到獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)項(xiàng)目上繳收入時(shí)

　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　貸：其他收入——投資收益

　　6.收到利息收入、投資收益、租賃收入及雜項(xiàng)收入時(shí)

　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　貸：其他收入（明細(xì)科目）

　　7.收到上級(jí)借給的周轉(zhuǎn)金、銀行貸款和從其他單位借入的款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：借入款項(xiàng)（明細(xì)科目）

　　8.收到捐贈(zèng)收入時(shí)

　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　貸：捐贈(zèng)收入

　　9.收到公費(fèi)醫(yī)療管理機(jī)構(gòu)撥來(lái)的醫(yī)藥費(fèi)時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：教育經(jīng)費(fèi)撥款——其他經(jīng)費(fèi)撥款

　?。ǘ┈F(xiàn)金和銀行存款的支出

　　1.發(fā)放工資、津貼、補(bǔ)貼、酬金和獎(jiǎng)金時(shí)

　　借：事業(yè)支出——基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資

　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

　　2.發(fā)放離退休職工工資及補(bǔ)貼時(shí)

　　借：事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

　　3.發(fā)放學(xué)生助學(xué)金時(shí)

　　借：事業(yè)支出——助學(xué)金

　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

　　4.按規(guī)定用獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀教師和學(xué)生時(shí)

　　借：專(zhuān)用基金——獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金

　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

　　5.購(gòu)入物料用品時(shí)

　?。?）物料用品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

　　借：材料

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　（2）購(gòu)入隨購(gòu)隨用的辦公用品和消耗物品時(shí)

　　借：事業(yè)支出——公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　6.支付各項(xiàng)教學(xué)費(fèi)用和行政管理開(kāi)支時(shí)

　　借：事業(yè)支出——業(yè)務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　7.支付購(gòu)買(mǎi)設(shè)備款時(shí)

　?。?）購(gòu)進(jìn)更新教學(xué)儀器設(shè)備時(shí)

　　借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

　　貸：銀行存款

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　?。?）購(gòu)進(jìn)一般教學(xué)設(shè)備及圖書(shū)設(shè)備時(shí)

　　借：事業(yè)支出——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　對(duì)形成固定資產(chǎn)的應(yīng)同時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　　8.支付修繕費(fèi)用時(shí)

　?。?）支付房屋大修理費(fèi)用時(shí)

　　借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

　　貸：銀行存款

　?。?）支付一般日常修繕費(fèi)用時(shí)

　　借：事業(yè)支出——修繕費(fèi)

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　9.支付職工福利費(fèi)時(shí)

　　借：專(zhuān)用基金——職工福利基金

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　10.支付職工教育費(fèi)用時(shí)

　　（1）不采用提存職工教育經(jīng)費(fèi)的學(xué)校

　　借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　?。?）采用按比例提存職工教育經(jīng)費(fèi)的學(xué)校

　　借：應(yīng)付及暫存款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　11.支付職工醫(yī)藥費(fèi)時(shí)

　　借：事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

　　12.支付離退休人員醫(yī)藥費(fèi)時(shí)

　　借：事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款）

　　13.支付未享受公費(fèi)醫(yī)療職工的醫(yī)藥費(fèi)時(shí)

　　借：專(zhuān)用基金——醫(yī)療基金

　　貸：現(xiàn)金

　　14.提取、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)

　?。?）實(shí)行代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校

　　〈1〉提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)

　　借：事業(yè)支出——職工福利費(fèi)

　　貸：代管款項(xiàng)——代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　〈2〉支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)

　　借：代管款項(xiàng)——代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　（2）不實(shí)行代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校，在撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)

　　借：事業(yè)支出——職工福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　15.將自籌基建款撥付基建專(zhuān)戶(hù)存款時(shí)

　　借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　貸：銀行存款

　　16.支付非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)開(kāi)支時(shí)

　　借：勤工儉學(xué)支出

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　17.將預(yù)算外資金繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)

　　借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

　　貸：銀行存款

　　18.按專(zhuān)項(xiàng)撥款的限定項(xiàng)目支付專(zhuān)項(xiàng)支出時(shí)

　　（1）支付款項(xiàng)時(shí)

　　借：專(zhuān)款支出（明細(xì)科目）

　　貸：銀行存款

　?。?）對(duì)形成固定資產(chǎn)的支出應(yīng)同時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　　二、結(jié)算款項(xiàng)

　　（一）應(yīng)收及暫付款

　　1.付給總務(wù)部門(mén)備用金時(shí)

　　借：應(yīng)收及暫付款（備用金）

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　2.職工借出差旅費(fèi)

　　借：應(yīng)收及暫付款（明細(xì)科目）

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　3.報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)退回多余款時(shí)

　　借：事業(yè)支出——公務(wù)費(fèi)

　　現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)收及暫付款（×××）

　　補(bǔ)給不足款時(shí)：

　　借：事業(yè)支出——公務(wù)費(fèi)

　　貸：應(yīng)收及暫付款（×××）

　　現(xiàn)金

　?。ǘ?yīng)付及暫存款（含代管款項(xiàng)及應(yīng)交稅金）

　　1.按規(guī)定比例提取職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)

　　借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付及暫存款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)

　　2.購(gòu)入物料用品，驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款未付

　　借：材料

　　貸：應(yīng)付及暫存款（××單位）

　　3.償付價(jià)款時(shí)

　　借：應(yīng)付及暫存款（××單位）

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　4.預(yù)收學(xué)生課本費(fèi)

　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　貸：代管款項(xiàng)——代購(gòu)課本款

　　5.支付代訂課本款

　　借：代管款項(xiàng)——代購(gòu)課本款

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　6.與學(xué)生結(jié)算退回多余課本費(fèi)

　　借：代管款項(xiàng)——代購(gòu)課本款

　　貸：現(xiàn)金

　　7.非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)發(fā)生應(yīng)交稅金時(shí)

　?。?）計(jì)提應(yīng)交稅金時(shí)

　　借：勤工儉學(xué)支出

　　貸：應(yīng)交稅金

　?。?）交付應(yīng)交稅金時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金

　　貸：銀行存款

　　三、材料

　?。ㄒ唬┵?gòu)入材料

　　借：材料

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　（二）領(lǐng)用材料

　　借：事業(yè)支出——業(yè)務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)

　　貸：材料

　?。ㄈ┎牧媳P(pán)盈、盤(pán)虧

　　1.物料用品盤(pán)盈時(shí)

　　借：材料

　　貸：事業(yè)支出——其他費(fèi)用

　　2.物料用品盤(pán)虧時(shí)

　　借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用

　　貸：材料

　　四、對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資和其他對(duì)外投資

　　（一）以債券投資

　　1.購(gòu)入債券

　　借：其他對(duì)外投資——債券投資

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　同時(shí)：

　　借：事業(yè)基金——一般基金

　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　2.出售債券

　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　貸：其他對(duì)外投資——債券投資（本金）

　　其他收入——投資收益

　　如售價(jià)低于購(gòu)入價(jià)，按其差額，借記其他收入，即：

　　借：銀行存款

　　其他收入

　　貸：其他對(duì)外投資——債券投資（本金）

　　同時(shí)：

　　借：事業(yè)基金——投資基金

　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　3.債券到期收回本息

　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　貸：其他對(duì)外投資——債券投資（本金）

　　其他收入（利息）

　　同時(shí)：

　　借：事業(yè)基金——投資基金

　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　（二）以貨幣進(jìn)行投資

　　借：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資

　　其他對(duì)外投資

　　貸：銀行存款

　　借：事業(yè)基金——一般基金

　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　?。ㄈ┮怨潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行投資

　　1.按原價(jià)投資

　　借：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資

　　其他對(duì)外投資

　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　同時(shí)：

　　借：固定基金

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2.按固定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)進(jìn)行投資

　　借：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資（評(píng)估價(jià)）

　　其他對(duì)外投資（評(píng)估價(jià)）

　　貸：事業(yè)基金——投資基金（評(píng)估價(jià)）

　　同時(shí)：

　　借：固定基金（原價(jià)）

　　貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）

　?。ㄋ模┯脽o(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資

　　1.按原價(jià)投資

　　借：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資

　　其他對(duì)外投資

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)

　　借：事業(yè)基金——一般基金

　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　2.用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資，如果投資作價(jià)高于原價(jià)，則：

　　借：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資

　　其他對(duì)外投資

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)（原價(jià)）

　　事業(yè)基金——投資基金（高于原價(jià)的差額）

　　同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)

　　借：事業(yè)基金——一般基金

　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　3.用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資，如果投資作價(jià)低于原價(jià)，則：

　　借：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資

　　其他對(duì)外投資

　　事業(yè)基金——投資基金（低于原價(jià)的差額）

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)（原價(jià)）

　　同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)

　　借：事業(yè)基金——一般基金

　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　?。ㄎ澹┦栈赝顿Y的核算

　　1.收回貨幣資金投資

　　借：銀行存款

　　貸：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資

　　其他對(duì)外投資

　　同時(shí)：

　　借：事業(yè)基金——投資基金

　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　2.收回固定資產(chǎn)投資

　?。?）收回對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目和其他單位投資，發(fā)生投資增值時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)價(jià)）

　　貸：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資（原價(jià)）

　　其他對(duì)外投資（原價(jià)）

　　其他收入（現(xiàn)價(jià)高于原價(jià)之差）

　　借：事業(yè)基金——投資基金（原價(jià)）

　　貸：事業(yè)基金——一般基金（原價(jià)）

　　借：事業(yè)基金——一般基金（現(xiàn)價(jià)）

　　貸：固定基金（現(xiàn)價(jià)）

　?。?）收回投資，發(fā)生投資損失時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)價(jià)）

　　其他收入（原價(jià)高于現(xiàn)價(jià)之差）

　　貸：對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資（原價(jià)）

　　其他對(duì)外投資（原價(jià)）

　　借：事業(yè)基金——投資基金（原價(jià)）

　　貸：事業(yè)基金——一般基金（原價(jià)）

　　借：事業(yè)基金——一般基金（現(xiàn)價(jià)）

　　貸：固定基金（現(xiàn)價(jià)）

　　五、固定資產(chǎn)

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的取得

　　1.基建完工，經(jīng)驗(yàn)收合格，固定資產(chǎn)交付使用

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　　2.購(gòu)進(jìn)未達(dá)到基建立項(xiàng)的教學(xué)設(shè)備和行政設(shè)備

　?。?）直接從設(shè)備購(gòu)置費(fèi)列支的

　　借：事業(yè)支出——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　?。?）購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備是為了更新原有的教學(xué)設(shè)備和行政設(shè)備，所以要從提取的修購(gòu)基金列支

　　借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

　　貸：銀行存款

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　　3.收到上級(jí)調(diào)撥的固定資產(chǎn)（無(wú)償調(diào)入）

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　　4.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

　　借：事業(yè)支出（明細(xì)科目）

　　貸：捐贈(zèng)收入

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　　（二）固定資產(chǎn)的減少

　　1.上級(jí)調(diào)出固定資產(chǎn)（無(wú)償調(diào)出）

　　借：固定基金

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2.固定資產(chǎn)變價(jià)處理，減少固定資產(chǎn)并取得變價(jià)收入

　　（1）原值大于變價(jià)收入部分的價(jià)值

　　借：固定基金

　　貸：固定資產(chǎn)（原值－變價(jià)收入）

　?。?）取得的變價(jià)收入

　　借：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　貸：固定資產(chǎn)（變價(jià)收入）

　　同時(shí)：

　　借：固定基金

　　貸：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金（變價(jià)收入）

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的維修

　　1.維修房屋，預(yù)付工程款

　　借：應(yīng)收及暫付款——預(yù)付工程款

　　貸：銀行存款

　　2.維修竣工，驗(yàn)收合格，結(jié)算后付清工程款

　?。?）屬于一般的日常修理工程

　　借：事業(yè)支出——修繕費(fèi)

　　貸：應(yīng)收及暫付款——預(yù)付工程款

　　銀行存款

　　（2）屬于大修理工程，應(yīng)從提取的修購(gòu)基金列支

　　借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

　　貸：應(yīng)收及暫付款——預(yù)付工程款

　　銀行存款

　?。ㄋ模┮怨潭ㄙY產(chǎn)對(duì)外投資的核算分錄見(jiàn)本附錄之四——對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資和其他對(duì)外投資的有關(guān)舉例

　　六、無(wú)形資產(chǎn)

　?。ㄒ唬o(wú)形資產(chǎn)的取得

　　1.購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付價(jià)款

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　?。ǘo(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

　　1.轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本

　　借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　2.攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)

　　借：事業(yè)支出

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　?。ㄈ┮詿o(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的核算分錄見(jiàn)本附錄之四——對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資和其他對(duì)外投資的有關(guān)舉例

　　七、借款

　?。ㄒ唬┤〉媒杩顣r(shí)

　　1.收到財(cái)政或上級(jí)部門(mén)借給的周轉(zhuǎn)金時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：借入款項(xiàng)——周轉(zhuǎn)金

　　2.向銀行借到貸款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：借入款項(xiàng)——銀行借款

　　3.向其他單位借到款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：借入款項(xiàng)——其他借款

　　（二）償付借款時(shí)

　　1.歸還借款本金時(shí)

　　借：借入款項(xiàng)（明細(xì)科目）

　　貸：銀行存款

　　2.支付借款利息時(shí)，應(yīng)區(qū)別借款用途分別記入有關(guān)科目

　　借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用

　　勤工儉學(xué)支出

　　貸：銀行存款

　　八、凈資產(chǎn)

　　（一）事業(yè)基金——一般基金（含事業(yè)結(jié)余、勤工儉學(xué)結(jié)余及結(jié)余分配）

　　1.年末通過(guò)事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余科目結(jié)轉(zhuǎn)本期收入時(shí)

　　借：教育經(jīng)費(fèi)撥款

　　教育附加撥款

　　上級(jí)補(bǔ)助收入

　　事業(yè)收入

　　附屬單位繳款

　　捐贈(zèng)收入

　　其他收入

　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　借：勤工儉學(xué)收入

　　貸：勤工儉學(xué)結(jié)余

　　2.年末通過(guò)事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余科目結(jié)轉(zhuǎn)本期支出時(shí)

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)

　　事業(yè)支出

　　上繳上級(jí)支出

　　對(duì)附屬單位補(bǔ)助

　　結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　借：勤工儉學(xué)結(jié)余

　　貸：勤工儉學(xué)支出

　　3.先將本年收到的獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)捐贈(zèng)和留本基金捐贈(zèng)數(shù)分別從事業(yè)結(jié)余科目中轉(zhuǎn)入專(zhuān)用基金

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：專(zhuān)用基金——獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：專(zhuān)用基金——留本基金

　　再將事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配科目

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：結(jié)余分配

　　借：勤工儉學(xué)結(jié)余

　　貸：結(jié)余分配

　　如果事業(yè)結(jié)余出現(xiàn)借方余額，需動(dòng)用上年滾存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額

　　借：事業(yè)基金——一般基金

　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　4.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提職工福利基金

　　借：結(jié)余分配

　　貸：專(zhuān)用基金——職工福利基金

　　5.將本年收支凈結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金

　　借：結(jié)余分配

　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　6.發(fā)生對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資和其他對(duì)外投資時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄參見(jiàn)本附錄之四——對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資和其他對(duì)外投資的有關(guān)舉例

　?。ǘ┦聵I(yè)基金——投資基金

　　事業(yè)基金——投資基金的會(huì)計(jì)核算分錄參見(jiàn)本附錄之四——對(duì)外投資的有關(guān)舉例

　　（三）專(zhuān)用基金

　　1.按照規(guī)定計(jì)提修購(gòu)基金、職工福利基金時(shí)

　　借：事業(yè)支出——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)

　　貸：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

　　借：事業(yè)支出——職工福利費(fèi)

　　貸：專(zhuān)用基金——職工福利基金

　　2.用修購(gòu)基金進(jìn)行設(shè)備更新的購(gòu)置和大修理項(xiàng)目

　　（1）發(fā)生大修理項(xiàng)目

　　借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

　　貸：銀行存款

　?。?）購(gòu)買(mǎi)更新設(shè)備形成固定資產(chǎn)

　　借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

　　貸：銀行存款

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　　3.按照規(guī)定計(jì)提未參加公費(fèi)醫(yī)療教職工的醫(yī)療基金時(shí)

　　借：事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)

　　貸：專(zhuān)用基金——醫(yī)療基金

　　4.接受社會(huì)捐贈(zèng)用于獎(jiǎng)勵(lì)教職工和學(xué)生的獎(jiǎng)勵(lì)基金

　　借：銀行存款

　　貸：捐贈(zèng)收入

　　年末按當(dāng)年收到的獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)捐贈(zèng)數(shù)

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：專(zhuān)用基金——獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金

　　5.收到住房基金時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：專(zhuān)用基金——住房基金

　　6.結(jié)轉(zhuǎn)用住房基金購(gòu)建職工住宅

　　借：專(zhuān)用基金——住房基金

　　貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　7.按照有關(guān)規(guī)定提取其他專(zhuān)用基金

　　借：有關(guān)科目

　　貸：專(zhuān)用基金——其他專(zhuān)用基金

　　8.收到留本基金時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：捐贈(zèng)收入

　　年末按當(dāng)年收到的留本基金捐贈(zèng)數(shù)

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：專(zhuān)用基金——留本基金

　　9.收到留本基金收益時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：其他收入（留本基金收益明細(xì)科目）

　　10.支出留本基金收益時(shí)

　　借：事業(yè)支出（明細(xì)科目）

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　11.將留本基金收益轉(zhuǎn)增留本基金時(shí)

　　借：其他收入（留本基金收益明細(xì)科目）

　　貸：專(zhuān)用基金——留本基金

　?。ㄋ模?zhuān)項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)

　　1.專(zhuān)項(xiàng)撥款項(xiàng)目完成，向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)報(bào)賬時(shí)

　　借：撥入專(zhuān)款（明細(xì)科目）

　　貸：專(zhuān)款支出（明細(xì)科目）

　　2.該專(zhuān)款項(xiàng)目的收支如有結(jié)余，按撥款單位的規(guī)定辦理

　?。?）如規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余應(yīng)退回?fù)芸顔挝?/P>

　　借：撥入專(zhuān)款（明細(xì)科目）

　　貸：銀行存款

　?。?）如規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余留歸學(xué)校，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

　　借：撥入專(zhuān)款（明細(xì)科目）

　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　九、收入、支出

　　收入及支出的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，涉及貨幣資金收付，可參見(jiàn)貨幣資金收支的分錄舉例

　　十、外幣業(yè)務(wù)

　?。ㄒ唬┦杖?/P>

　　收到捐贈(zèng)的外幣

　　借：銀行存款——外幣專(zhuān)戶(hù)

　　貸：捐贈(zèng)收入

　　（二）支出

　　1.用外幣向銀行兌換人民幣待用

　　借：銀行存款

　　貸：銀行存款——外幣專(zhuān)戶(hù)

　　2.年末按期末比價(jià)調(diào)整賬面余額

　?。?）期末外匯牌價(jià)低于原記賬牌價(jià)時(shí)，按調(diào)低的金額

　　借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用

　　貸：銀行存款——外幣專(zhuān)戶(hù)

　?。?）期末外匯牌價(jià)高于原記賬牌價(jià)時(shí)，按調(diào)高的金額

　　借：銀行存款——外幣專(zhuān)戶(hù)

　　貸：事業(yè)支出——其他費(fèi)用