第一條 為維護國家、企業(yè)和職工的利益，加強對旅游企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟責任的審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例》，結(jié)合旅游行業(yè)的實際情況，制定本規(guī)定。

　　第二條 旅游企業(yè)系指具有法人資格實行獨立核算從事旅游業(yè)務的旅行社、涉外賓館飯店、商貿(mào)公司、投資公司、車般公司、免稅品公司、開發(fā)公司、出版、印刷、發(fā)行公司以及與旅游有關的其他企業(yè)（含實行企業(yè)化管理的旅游事業(yè)單位）（以下簡稱旅游企業(yè)）。

　　第三條 旅游企業(yè)法定代表人在任期屆滿或任期中因各種原因而離開現(xiàn)任工作崗位前，應當對其任期內(nèi)的經(jīng)濟責任進行審計。未經(jīng)審計，不得解除離任法定代表人任職期間的經(jīng)濟責任；凡調(diào)離原任職單位所屬系統(tǒng)者，不得辦理離任手續(xù)。

　　第四條 實行旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計，主要是從經(jīng)濟責任和經(jīng)營業(yè)績方面劃分不同時期企業(yè)法人應承擔的經(jīng)濟責任，促使企業(yè)自覺遵守國家財經(jīng)法規(guī)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。為旅游企業(yè)主管部門和有關領導機關考查使用干部提供客觀、可靠的依據(jù)。

　　第五條 旅游企業(yè)法定代表人任期承擔經(jīng)濟責任時間，從企業(yè)主管機關批準任職的時間起，到任期終了或?qū)脻M止；任期中間離任的，依企業(yè)主管機關決定離任的時間為準。

　　第六條 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計是旅游行業(yè)內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容之一。各級旅游管理部門內(nèi)部門審計機構和審計人員對旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任的審計，應當依照國家有關法律、法規(guī)，堅持客觀公正、實事求是和保守秘密的原則。

　　第七條 審計人員依法履行職責，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行公務。有關單位和個人應當如實反映情況，提供有關材料和工作條件，協(xié)助審計部門和審計人員工作。

　　第八條 按照現(xiàn)行旅游企業(yè)管理體制，旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計工作，實行分級負責和按隸屬關系審計相結(jié)合的制度。

　　第九條 審計署駐國家旅游局審計局履行下列職責：

　?。ㄒ唬┴撠熤贫糜纹髽I(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計有關規(guī)章制度；

　　（二）負責對旅游行業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計進行指導和監(jiān)督；

　?。ㄈ┴撠熮k理國家旅游局直屬企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計事項；

　　第十條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及重點旅游城市旅游管理部門的內(nèi)部審計機構，負責對本地區(qū)旅游行業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計的指導和監(jiān)督，并辦理對直屬企業(yè)和其他經(jīng)營機構的法定代表人離任經(jīng)濟責任審計事項；受理本地區(qū)下一級旅游部門單位對所屬旅游企業(yè)離任法定代表人對審計結(jié)論有異議的復審工作。

　　第十一條 國家旅游局直屬企業(yè)的內(nèi)容審計機構，負責辦理對其下屬的企業(yè)法定代表人的離任經(jīng)濟責任審計事項。

　　第十二條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及重點旅游城市旅游局直屬企業(yè)的審計機構，負責辦理對下屬的企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計事項。

　　第十三條 非旅游部門所屬的旅游企業(yè)，由其隸屬主管部門內(nèi)部審計機構負責辦理對企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任的審計工作。

　　第十四條 根據(jù)分級負責的原則，旅游行業(yè)的各級審計機構在辦理法定代表人離任經(jīng)濟責任審計力量不足時，企業(yè)主管部門可直接委托社會審計組織進行審計。

　　第十五條 旅游企業(yè)法定代表人任職期間經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容是：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務收支活動的真實性、合規(guī)合法性；

　　（二）企業(yè)國有資產(chǎn)的管理、使用是否安全、完整，制度是否健全有效及其保值增值情況；

　　（三）企業(yè)收入、成本、費用、利潤及其分配的真實性、合法性，有無弄虛作假，資產(chǎn)不實、帳實不符，化公為私、公款私存、私設小金庫等問題；

　　（四）企業(yè)負債、權益的真實性，債權、債務是否清楚，有無長期拖欠形成呆帳、壞帳和其他重大的經(jīng)濟損失問題；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)經(jīng)營決策是否合理、正確、合法，有無經(jīng)濟違法行為，有無造成國有資產(chǎn)重大損失的事件；能否正確處理國家、企業(yè)和職工三者利益關系，有無明顯的只圖眼前利益、損害企業(yè)長遠利益和社會公益的短期行為；

　?。┢渌枰獙徲嫷氖马?/p>

　　第十六條 在審計離任法定代表人任職期間應承擔經(jīng)濟責任的同時，應對其任職期間的經(jīng)營業(yè)績作出客觀公正的評價。評價的內(nèi)容包括經(jīng)濟效益目標、社會效益目標、管理目標及執(zhí)行國家方針政策法規(guī)等情況。

　　第十七條 旅游企業(yè)法定代表人離任時，審計機關根據(jù)企業(yè)主管部門的決定，對法定代表人進行離任審計，并于審計前五天向離任法定代表人所在企業(yè)發(fā)出《審計通知書》。

　　第十八條 被審計單位收到《審計通知書》后，應當作好準備工作并提供離任法定代表人任期內(nèi)的下列有關資料：

　　（一）離任法定代表人任期述職報告（或工作總結(jié)報告），報告應包括企業(yè)基本情況、任期內(nèi)主要業(yè)績、工作中存在的應承擔的經(jīng)濟責任、加強企業(yè)管理的意見、改善企業(yè)經(jīng)營管理的建議及其他需說明的問題等；

　?。ǘ┤纹趦?nèi)的財務、會計、統(tǒng)計、業(yè)務及有關的報表、帳冊、憑證及文件資料；

　?。ㄈ┤纹趦?nèi)各年度經(jīng)濟責任目標和有關計劃、資料；

　　（四）任職期末財產(chǎn)物資盤點和債權、債務資料及所有者權益情況資料；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)章程、內(nèi)控制度、重大事項決策的會議記錄及其實施產(chǎn)生的社會與經(jīng)濟效益情況；

　?。┤纹趦?nèi)各種經(jīng)濟懸案資料及任期前遺留問題的資料；

　?。ㄆ撸┯嘘P經(jīng)濟監(jiān)督部門對企業(yè)檢查后提出的工作報告或處理意見；

　?。ò耍徲嬓枰钠渌Y料。

　　第十九條 旅游企業(yè)法定代表人離任審計工作，按《審計法》、《審計署關于實施審計工作程序的若干規(guī)定》、《國家旅游局關于旅游行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和本規(guī)定執(zhí)行。審計組通過審查離任法定代表人述職報告（或工作總結(jié)）、會計帳簿、會計報表、會計憑證、實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關的文件、資料，召開有關人員座談會和個人調(diào)查等方式進行審計、取證。

　　第二十條 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計是一項連續(xù)性的審計工作。在任期內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部審計機構應結(jié)構財務收支審計工作，對任期內(nèi)法定代表人經(jīng)濟責任進行審計時，整理積累有關資料。到法定代表人離任時，內(nèi)部審計機構應按照主管單位要求提供有關情況和資料，積極配合上級審計部門，做好企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計工作。

　　第二十一條 審計終結(jié)，審計組應在10個工作日內(nèi)提出“法定代表人離任經(jīng)濟責任審計報告”。審計報告的內(nèi)容應包括：被審計企業(yè)的基本情況；離任法定代表人任期內(nèi)的主要業(yè)績；任期內(nèi)發(fā)生的應由其承擔責任的主要經(jīng)濟問題；對離任法定代表人的審計評價；審計意見和建議。審計報告要實事求是，情況清楚，數(shù)據(jù)準確，客觀公正。

　　第二十二條 審計報告報送審計機構前，應征求被審計企業(yè)、離任法定代表人的意見，并由被審計企業(yè)及法定代表人在7日內(nèi)簽署意見、加蓋公章。若意見不一致，審計組應將審計報告和被審計企業(yè)及離任法定代表人的書面意見，一并報送所在審計機構。

　　第二十三條 審計機構收到審計報告應報主管領導審核批準后，在20天內(nèi)做出審計意見書，必要時做出審計決定或提出處理意見。審計意見書和審計報告應報所在企業(yè)領導及上級審計部門；送被審計企業(yè)和離任法定代表人；抄送企業(yè)主管部門的人事管理部門和財務管理部門。

　　委托社會審計組織進行審計的，社會審計組織應按法定程序向被審計企業(yè)和離任法定代表人出據(jù)審計報告，并同時上報被審計企業(yè)主管部門。

　　主管部門認為必要時，可以對其報告進行抽查或復審。

　　企業(yè)、企業(yè)主管部門，應向本企業(yè)的職工代表大會宣讀審計意見書或?qū)徲媹蟾妗?/p>

　　第二十四條 被審計企業(yè)或離任法定代表人對國家審計機關下達的審計意見書和處理意見不服，要求復議的，可按照審計署有關規(guī)定向上一級審計機關申請復議；對內(nèi)部審計機構的審計意見書和處理意見不服，要求復議的，可在收到審計報告之后15日內(nèi)向內(nèi)審機構上級主管部門申請復議，受理復議的單位，應在接到申請后30日內(nèi)提出復審意見書。

　　第二十五條 各級審計機構在實施審計時發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)有下列情形之一的，應按照國家有關規(guī)定作出處理決定，下達被審計企業(yè)執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)提供的審計資料不齊全，應責令其限期補齊，并暫停審計；

　?。ǘ﹄[匿、拒絕、毀損或拖延提供與審計事項有關的資料，應通知紀檢、監(jiān)察、干部管理部門依法追究當事人和有關領導人的行政責任；

　?。ㄈ呻x任法定代表人承擔的一般經(jīng)濟責任，審計機構提出處理意見，由干部管理部門處理；

　?。ㄋ模┍粚徲嬰x任法定代表人有違反財經(jīng)紀律，弄虛作假，以權謀私或貪污盜竊、行賄受賄，偷稅漏稅以及玩忽職守造成重大損失浪費的，按國家有關法律法規(guī)，由審計機構移送紀檢、監(jiān)察部門立案查處；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)嚴重違反國家財政法規(guī)，由審計機構按照國務院《關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和中央紀委有關規(guī)定給予處罰，對當事人和有關領導人員，需要給予行政處罰、處分和紀律處分的，應建議并移送紀檢、監(jiān)察等部門處理，對觸犯刑律構成犯罪的，應移送監(jiān)察、司法機關處理。

　　第二十六條 被審計的離任法定代表人在任職期內(nèi)業(yè)務經(jīng)營和管理活動成績顯著、貢獻突出的，審計機構應向企業(yè)主管部門提出嘉獎建議，經(jīng)批準后由有關部門實施。

　　第二十七條 本規(guī)定適用于各級旅游企業(yè)及由旅游企業(yè)控股聯(lián)營、合營企業(yè)。聯(lián)營、合營合同中已有規(guī)定的，按合同規(guī)定執(zhí)行。

　　由旅游企業(yè)控股的依法成立的中外合資（合作）企業(yè)，其由旅游企業(yè)推薦的中外合資（合作）企業(yè)董事會聘用的法定代表人離任前，由董事會通知旅游企業(yè)。旅游企業(yè)應按外商投資企業(yè)的有關法律規(guī)定及合資（合作）合同的規(guī)定，組織實施離任經(jīng)濟責任審計。

　　第二十八條 各級旅游行業(yè)的其他事業(yè)單位（包括事業(yè)單位實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位）法定代表人離任審計參照本規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十九條 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市旅游管理部門，可依據(jù)本規(guī)定制定實施辦法，報審計署駐國家旅游局審計局備案。

　　第三十條 本規(guī)定由國家旅游局負責解釋。

　　第三十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。