財稅[1994]36號
頒布時間:1994-06-08 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部 國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局,各計劃單列市財政局、稅務(wù)局:
財政部、國家稅務(wù)總局1994年4月27日發(fā)(94)財稅字第022號文件《關(guān)于調(diào)整金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》規(guī)定,從1994年5月1日起,煤炭產(chǎn)品的增值稅稅率由17%調(diào)整為13%.為了解決煤炭生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中存在的困難,國務(wù)院決定對煤炭生產(chǎn)企業(yè)1994年1月1日以后銷售并已按17%的稅率征稅的煤炭產(chǎn)品,其比13%稅率多繳的稅款予以退還?,F(xiàn)將煤炭調(diào)整稅率后的征稅及退還問題通知如下:
一、一般納稅人1994年1月1日至4月30日期間銷售的煤炭,應(yīng)按17%的稅率計算繳納增值稅。
二、考慮到煤炭調(diào)整稅率的通知,一些地方收到較晚,部分納稅人在5月份仍按17%的稅率開具專用發(fā)票的實(shí)際情況,納稅人在5月份銷售的煤炭,如已按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票的,仍應(yīng)按17%的稅率計算繳納增值稅;對沒有開具增值稅專用發(fā)票的,可按13%的稅率計算繳納增值稅,并據(jù)此開具增值稅專用發(fā)票。
從6月1日起,納稅人不論銷售煤炭還是結(jié)算以前月份已售出煤炭的貨款(尚未開出專用發(fā)票部分),均不得按17%稅率開具專用發(fā)票。購貨方如收到6月1日以后開出17%稅率的專用發(fā)票,應(yīng)要求銷貨方予以更換,否則,不予扣除。
三、為了簡化手續(xù),對煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售的煤炭產(chǎn)品按17%的稅率計征入庫的稅款,比按13%的稅率多征的稅款,從企業(yè)今年5月份以后應(yīng)納的增值稅稅款中抵減。
從事煤炭批發(fā)、零售的經(jīng)營企業(yè),不按本條上款規(guī)定執(zhí)行。
四、多征稅款的計算公式為:
含稅銷售額 含稅銷售額
多征稅款=——————×17%-——————×13%
1+17% 1+13%
銷售額×(1+17%)
或=銷售額×17%-—————————×13%
1+13%
財政部 國家稅務(wù)總局
一九九四年六月八日
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開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
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