各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　根據(jù)土地增值稅征管工作的實(shí)際需要，為了便于納稅人積極履行納稅義務(wù)，正確申報(bào)、繳納土地增值稅稅款，現(xiàn)將我局制定的《土地增值稅納稅申報(bào)表》等統(tǒng)一格式，下發(fā)各地試行。特就有關(guān)問題通知如下：

　　一、《土地增值稅納稅申報(bào)表》是納稅人履行土地增值稅納稅義務(wù)時(shí)以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的書面報(bào)告，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。因此，納稅人必須按照稅法的有關(guān)規(guī)定和報(bào)表中的填報(bào)要求，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入、扣除項(xiàng)目金額以及應(yīng)納土地增值稅稅額，并按期繳納稅款。

　　二、《土地增值稅納稅申報(bào)表》包括適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人的《土地增值稅項(xiàng)目登記表》和《土地增值稅納稅申報(bào)表（一）》，及適用于非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人的《土地增值稅納稅申報(bào)表（二）》。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，應(yīng)在取得土地使用權(quán)并獲得房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開工許可后，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地增值稅項(xiàng)目登記表》，并在每次轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）房地產(chǎn)時(shí)，依次填報(bào)表中規(guī)定欄目的內(nèi)容；納稅人轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）其開發(fā)的房地產(chǎn)并取得收入的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間，定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地增值稅納稅申報(bào)表（一）》。非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表（二）》。

　　三、本通知所附《土地增值稅納稅申報(bào)表》為全國(guó)統(tǒng)一表樣。各地可根據(jù)需要，并結(jié)合當(dāng)?shù)氐那闆r與特點(diǎn)，對(duì)表的格式和項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充調(diào)整。

　　四、各地在收到本通知后，要盡快布置落實(shí)，認(rèn)真做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，按所附報(bào)表的基本格式印發(fā)執(zhí)行。各地在試行中有什么問題，希望及時(shí)向我局報(bào)告。

　　五、上述報(bào)表印制下發(fā)后，依原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)適用涉外稅收征管需要的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅申報(bào)表式樣的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]002號(hào)）的規(guī)定印發(fā)的《土地增值稅申報(bào)表》即行廢止。

　　附件：一、土地增值稅項(xiàng)目登記表

　　二、土地增值稅納稅申報(bào)表（一）

　　三、土地增值稅納稅申報(bào)表（二）

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　一九九五年五月十七日

　　附件一：

　　土地增值稅項(xiàng)目登記表

　　（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

　　納稅人編碼：      填表日期：_年_月_日

　　金額單位：人民幣元      面積單位：平方米

　?。ㄒ韵虏糠钟芍鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫）

　　土地增值稅項(xiàng)目登記表填表說明

　　1.本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)的納稅人，在立項(xiàng)后及每次轉(zhuǎn)讓時(shí)填報(bào)。

　　2.凡從事新建房及配套設(shè)施開發(fā)的納稅人，均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，據(jù)實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)本表所列內(nèi)容。

　　3.本表欄目的內(nèi)容如果沒有，可以空置不填。

　　4.納稅人在填報(bào)土地增值稅項(xiàng)目登記表時(shí)，應(yīng)同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交土地使用權(quán)受讓合同、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同等有關(guān)資料。

　　5.本表一式三份，送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章后，兩份由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份退納稅單位。

　　附件二：　　土地增值稅納稅申報(bào)表（一）

　?。◤氖路康禺a(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

　　稅款所屬時(shí)間：　年　月　日  填表日期：　年　月　日

　　納稅人編碼：　 　金額單位：人民幣元　　　　　　　 面積單位：平方米

（以下部分由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫）

　　土地增值稅納稅申報(bào)表

　?。ㄒ唬┨畋碚f明

　　一、適用范圍

　　土地增值稅納稅申報(bào)表（一），適用凡從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的土地增值稅納稅人。其轉(zhuǎn)讓已經(jīng)完成開發(fā)的房地產(chǎn)并取得轉(zhuǎn)讓收入，或者是預(yù)售正在開發(fā)的房地產(chǎn)并取得預(yù)售收入的，應(yīng)按照稅法和本表要求，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)時(shí)間，定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)土地增值稅納稅申報(bào)表（一），進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　二、土地增值稅納稅申報(bào)表

　　（一）主要項(xiàng)目填表說明

　?。ㄒ唬┍眍^項(xiàng)目

　　1.納稅人編碼：按稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼填寫。

　　2.項(xiàng)目名稱：填寫納稅人所開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全稱。

　　3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：按所有制性質(zhì)或資本構(gòu)成形式分為國(guó)有、集體、私營(yíng)、個(gè)體、股份制、外商投資和外國(guó)企業(yè)等類型填寫。

　　4.業(yè)別：填寫納稅人辦理工商登記時(shí)所確定的主營(yíng)行業(yè)類別。

　　5.主管部門：按納稅人隸屬的管理部門或總機(jī)構(gòu)填寫。外商投資企業(yè)不填。

　　6.開戶銀行：填寫納稅人開設(shè)銀行賬戶的銀行名稱；如果納稅人在多個(gè)銀行開戶的，填寫其主要經(jīng)營(yíng)賬戶的銀行名稱。

　　7.銀行賬號(hào)：填寫納稅人開設(shè)的銀行賬戶的號(hào)碼；如果納稅人擁有多個(gè)銀行賬戶的，填寫其主要經(jīng)營(yíng)賬戶的號(hào)碼。

　?。ǘ┍碇许?xiàng)目

　　土地增值稅納稅申報(bào)表（一）中各主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計(jì)稅單位作為填報(bào)對(duì)象。納稅人如果在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)轉(zhuǎn)讓二個(gè)或二個(gè)以上計(jì)稅單位的房地產(chǎn)，對(duì)每個(gè)計(jì)稅單位應(yīng)分別填寫一份申報(bào)表。

　　納稅人如果既從事普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，又進(jìn)行其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別填寫納稅申報(bào)表（一）。

　　1.表第1欄“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所取得的全部收入額填寫。

　　2.表第2欄“貨幣收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所取得的貨幣形態(tài)的收入額填寫。

　　3.表第3欄“實(shí)物收入及其他收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所取得的實(shí)物形態(tài)的收入和無(wú)形資產(chǎn)等其他形式的收入額填寫。

　　4.表第5欄“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所需要的土地使用權(quán)而實(shí)際支付（補(bǔ)交）的土地出讓金（地價(jià)款）及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用的數(shù)額填寫。

　　5.表第7欄至表第12欄，應(yīng)根據(jù)《細(xì)則》規(guī)定的從事房地產(chǎn)開發(fā)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開發(fā)成本的具體數(shù)額填寫。要注意，如果有些房地產(chǎn)開發(fā)成本是屬于整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，而該項(xiàng)目同時(shí)包含了二個(gè)或二個(gè)以上的計(jì)稅單位的，要對(duì)該成本在各計(jì)稅項(xiàng)目之間按一定比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　6.表第14欄“利息支出”，按納稅人進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)實(shí)際發(fā)生的利息支出中符合《細(xì)則》第七條（三）規(guī)定的數(shù)額填寫。如果不單獨(dú)計(jì)算利息支出的，則本欄數(shù)額填寫為“0”。

　　7.表第15欄“其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”，應(yīng)根據(jù)《細(xì)則》第七條（三）的規(guī)定填寫。

　　8.表第17欄至表第19欄，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)所實(shí)際繳納的稅金數(shù)額填寫。

　　9.表第20欄“財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目”，是指根據(jù)《條例》和《細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定所確定的財(cái)政部規(guī)定的扣除項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。

　　10.表第25欄“適用稅率”，應(yīng)根據(jù)《條例》規(guī)定的四級(jí)超率累進(jìn)稅率，按所適用的最高一級(jí)稅率填寫；如果納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，本欄填寫“0”。

　　11.表第26欄“速算扣除系數(shù)”，應(yīng)根據(jù)《細(xì)則》第十條的規(guī)定找出相關(guān)速算扣除系數(shù)來填寫。

　　12.表第28欄“已繳土地增值稅稅額”，按納稅人已經(jīng)繳納的土地增值稅的數(shù)額填寫。

　　附件三：　　土地增值稅納稅申報(bào)表（二）

　?。ǚ菑氖路康禺a(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

　　稅款所屬時(shí)間：　年　月　日  填表日期：　年　月　日

　　納稅人編碼：　　　　金額單位：人民幣元　　　　　　     面積單位：平方米

（以下部分由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫）

　　土地增值稅納稅申報(bào)表（二）填表說明

　　一、適用范圍土地增值稅納稅申報(bào)表（二）適用于非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人。該納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的七日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)土地增值稅納稅申報(bào)表（二）。

　　二、土地增值稅納稅申報(bào)表（二）主要項(xiàng)目填表說明

　　（一）表頭項(xiàng)目

　　1.納稅人編碼：按稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼填寫。

　　2.項(xiàng)目名稱：填寫納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項(xiàng)目全稱。

　　3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：按所有制性質(zhì)或資本構(gòu)成形式分為國(guó)有、集體、私營(yíng)、個(gè)體、股份制、外商投資企業(yè)等類型填寫。

　　4.業(yè)別：按納稅人的行業(yè)性質(zhì)分為行政單位、事業(yè)單位、企業(yè)、個(gè)人等。

　　5.主管部門：按納稅人隸屬的管理部門或總機(jī)構(gòu)填寫。外商投資企業(yè)不填。

　?。ǘ┍碇许?xiàng)目

　　土地增值稅納稅申報(bào)表（二）的各主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容，應(yīng)根據(jù)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項(xiàng)目作為填報(bào)對(duì)象。納稅人如果同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上房地產(chǎn)的，應(yīng)分別填報(bào)。

　　1.表第1欄“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部收入額填寫。

　　2.表第2欄“貨幣收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的貨幣形態(tài)的收入額填寫。

　　3.表第3欄“實(shí)物收入及其他收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的實(shí)物形態(tài)的收入和無(wú)形資產(chǎn)等其他形式的收入額填寫。

　　4.表第5欄“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按納稅人為取得該轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的土地使用權(quán)而實(shí)際支付（補(bǔ)交）的土地出讓金（地價(jià)款）數(shù)額及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用填寫。

　　5.表第6欄“舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格”，是指根據(jù)《條例》和《細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，按重置成本法評(píng)估舊房及建筑物并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評(píng)估價(jià)格的數(shù)額。本欄由第7欄與第8欄相乘得出。如果本欄數(shù)額能夠直接根據(jù)評(píng)估報(bào)告填報(bào)，則本表第7、8欄可以不必再填報(bào)。

　　6.表第7欄“舊房及建筑物的重置成本價(jià)”，是指按照《條例》和《細(xì)則》規(guī)定，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)。

　　7.表第8欄“成新度折扣率”，是指按照《條例》和《細(xì)則》規(guī)定，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的舊房及建筑物的新舊程度折扣率。

　　8.表第10欄至表第13欄，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的有關(guān)稅金的數(shù)額填寫。

　　9.表第16欄“適用稅率”，應(yīng)根據(jù)《條例》規(guī)定的四級(jí)超率累進(jìn)稅率，按所適用的最高一級(jí)稅率填寫。

　　10.表第17欄“速算扣除系數(shù)”，應(yīng)根據(jù)《細(xì)則》第十條的規(guī)定找出相關(guān)速算扣除系數(shù)填寫。