各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為加強(qiáng)個人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和稅收有關(guān)規(guī)定，我局制定了《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行?，F(xiàn)就貫徹執(zhí)行中的有關(guān)問題通知如下：

　　一、充分認(rèn)識實行個人所得稅全員全額扣繳申報的重要意義

　　全員全額扣繳申報工作是新形勢下提升個人所得稅管理水平的突破口，也是個人所得稅稅制建設(shè)與征管改革的發(fā)展方向。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念、統(tǒng)一思想，從構(gòu)建和諧社會、落實科學(xué)發(fā)展觀、優(yōu)化納稅服務(wù)、增強(qiáng)公眾納稅意識的角度，充分認(rèn)識全員全額扣繳申報管理工作的重要性。

　　二、完善配套措施，積極穩(wěn)妥地分步推行全員全額扣繳申報

　　全員全額扣繳申報，涉及扣繳義務(wù)人和納稅人的數(shù)據(jù)信息多，工作量大。為此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，完善和健全制度，充分利用各種信息化手段進(jìn)行管理，本著先重點行業(yè)、企業(yè)，后一般行業(yè)、企業(yè)，先納入管理后規(guī)范的原則，結(jié)合實際采取有效措施，有計劃、有步驟、積極穩(wěn)妥地全力推進(jìn)全員全額扣繳申報管理工作。

　　三、加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo)培訓(xùn)，為全員全額扣繳申報管理工作打下基礎(chǔ)

　　各地應(yīng)通過多種形式和各種途徑加大宣傳力度，做好輔導(dǎo)培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高扣繳義務(wù)人和具體辦稅人員以及稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力和水平。特別是要根據(jù)扣繳義務(wù)人的具體情況，有針對性、有重點地做好宣傳輔導(dǎo)工作，尤其突出扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的宣傳，以及辦稅人員扣繳工作具體操作的輔導(dǎo)。對尚未開展全員全額明細(xì)申報工作的扣繳義務(wù)人，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大宣傳力度，督促扣繳義務(wù)人盡早實行全員全額扣繳申報。

　　在執(zhí)行過程中，各地應(yīng)及時掌握存在的問題，采取有效措施予以解決，并及時報告總局。

　　國家稅務(wù)總局
二○○五年十二月二十三日

個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法

　　第一條 為加強(qiáng)個人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細(xì)則和其他法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 扣繳義務(wù)人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù)。

　　第三條 本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報（以下簡稱扣繳申報），是指扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人（以下簡稱個人）的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。

　　本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個人支付應(yīng)稅所得的單位和個人。

　　第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　?。ǘ﹦趧?wù)報酬所得；

　?。ㄈ└宄晁?；

　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費所得；

　?。ㄎ澹├?、股息、紅利所得；

　　（六）財產(chǎn)租賃所得；

　　（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。ò耍┡既凰?；

　?。ň牛┙?jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　第五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人的以下基礎(chǔ)信息：姓名、身份證照類型及號碼、職務(wù)、戶籍所在地、有效聯(lián)系電話、有效通信地址及郵政編碼等。

　　對下列個人，扣繳義務(wù)人還應(yīng)加報有關(guān)信息：

　?。ㄒ唬┓枪蛦T（不含股東、投資者）：工作單位名稱等；

　　（二）股東、投資者：公司股本（投資）總額、個人股本（投資）額等；

　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無住所的個人（含雇員和非雇員）：外文姓名、國籍或地區(qū)、出生地（中、外文）、居留許可號碼（或臺胞證號碼、回鄉(xiāng)證號碼）、勞動就業(yè)證號碼、職業(yè)、境內(nèi)職務(wù)、境外職務(wù)、入境時間、任職期限、預(yù)計在華時間、預(yù)計離境時間、境內(nèi)任職單位名稱及稅務(wù)登記證號碼、境內(nèi)任職單位地址和郵政編碼及聯(lián)系電話、境外派遣單位名稱（中、外文）、境外派遣單位地址（中、外文）、支付地（包括境內(nèi)支付和境外支付）等。

　　儲蓄機(jī)構(gòu)向儲戶支付的儲蓄存款利息所得、證券兌付機(jī)構(gòu)向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得和上市公司向股民支付的股息、紅利所得，可暫報送以下信息：姓名、身份證照類型及號碼、支付的利息（股息、紅利）所得、扣繳稅款等。

　　各地應(yīng)根據(jù)這些基礎(chǔ)信息和管理工作的要求，制定《個人基礎(chǔ)信息登記表》，并要求扣繳義務(wù)人填報。

　　第六條 扣繳義務(wù)人在進(jìn)行初次扣繳申報時，應(yīng)報送第五條所述個人的基礎(chǔ)信息。個人及基礎(chǔ)信息發(fā)生變化時，扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月扣繳申報時，將變更信息報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第七條 扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時，應(yīng)按每個人逐欄逐項填寫《扣繳個人所得稅報告表》（附件1）、《支付個人收入明細(xì)表》（附件2）。

　　《扣繳個人所得稅報告表》填寫實際繳納了個人所得稅的個人情況?！吨Ц秱€人收入明細(xì)表》填寫支付了應(yīng)稅所得，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的個人情況。

　　已實行扣繳申報信息化管理的，可以將《支付個人收入明細(xì)表》并入《扣繳個人所得稅報告表》。

　　第八條 扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)解繳代扣稅款時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細(xì)表》和個人基礎(chǔ)信息。但同時報送有困難的，應(yīng)最遲在扣繳稅款的次月底前報送。

　　第九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳個人所得稅款備查簿，正確反映扣繳個人所得稅情況。

　　第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核扣繳義務(wù)人的扣繳申報資料。對《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細(xì)表》沒有按每一個人逐欄逐項填寫的，或者填寫不準(zhǔn)確的，應(yīng)要求扣繳義務(wù)人重新填報。

　　第十一條 扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理扣繳申報。

　　第十二條 扣繳義務(wù)人不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細(xì)表》和個人基礎(chǔ)信息，需要延期申報的，應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第十三條 扣繳義務(wù)人代扣稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具?？劾U義務(wù)人應(yīng)在開具代扣稅款憑證的次月扣繳申報時，將開具代扣稅款憑證的底聯(lián)一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一戶式”管理的要求，對每個扣繳義務(wù)人建立檔案，其內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┛劾U義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱、登記證照類型、稅務(wù)登記證號碼、電話號碼、電子郵件地址、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）和財務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話、稅務(wù)登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)登記日期、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；

　?。ǘ┤甑穆毠と藬?shù)、納稅人數(shù)及匯總的應(yīng)納稅所得額（按所得項目歸類匯總）、免稅收入、應(yīng)納稅額（按所得項目歸類匯總）、減免稅額、已扣稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額、滯納金、罰款等。

　　第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以個人身份證照號碼或個人納稅編碼為標(biāo)識，歸集個人的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息，逐人建立個人收入與納稅檔案。

　　第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了3個月內(nèi)，為已經(jīng)實行扣繳申報后的個人按其全年實際繳納的個人所得稅額開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。

　　第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)所掌握的涉稅信息，定期對扣繳義務(wù)人扣繳申報和個人自行納稅申報的情況進(jìn)行交叉稽核、分析評估。

　　第十八條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，依照征管法第六十一條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。

　　第十九條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細(xì)表》和個人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的，依照征管法第六十二條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。

　　第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法為扣繳義務(wù)人和個人的情況保密。對未為扣繳義務(wù)人和個人保密的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

　　第二十一條 其他稅收違法行為，按照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人和個人的稅法宣傳、政策輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)。

　　第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　第二十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十五條 本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本辦法有抵觸或不一致的，按本辦法執(zhí)行。

　　附件：1.扣繳個人所得稅報告表

　　2.支付個人收入明細(xì)表

　　附件1

扣繳個人所得稅報告表

　　扣繳義務(wù)人編碼：

　　扣繳義務(wù)人名稱（公章）： 金額單位：元（列至角分）

填表日期： 年 月 日

序號	納稅人姓名	身份證照類型		身份證照號碼	國籍	所得項目	所得期間	收入額	免稅收入額	允許扣除的稅費	費用扣除標(biāo)準(zhǔn)	準(zhǔn)予扣除的捐贈額	應(yīng)納稅所得額	稅率%	速算扣除數(shù)	應(yīng)扣稅額	已扣稅額	備注
1	2	3		4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
合 計											—	—	—	—	—
扣繳義務(wù)人聲明			我聲明：此扣繳報告表是根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。 聲明人簽字：
會計主管簽字： 負(fù)責(zé)人簽字： 扣繳單位（或法定代表人）（簽章）：
受理人（簽章）： 受理日期： 年 月 日 受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：

　　國家稅務(wù)總局監(jiān)制

　　本表一式二份，一份扣繳義務(wù)人留存，一份報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

《扣繳個人所得稅報告表》填表說明

　　一、本表根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施條例制定。

　　二、本表適用于扣繳義務(wù)人申報扣繳的所得稅額。扣繳義務(wù)人必須區(qū)分納稅人、所得項目逐人逐項明細(xì)填寫本表。

　　三、扣繳義務(wù)人不能按規(guī)定期限報送本表時，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限。

　　四、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本表的，依照征管法第六十二條的規(guī)定，予以處罰。

　　五、填寫本表要用中文，也可用中、外兩種文字填寫。

　　六、表頭項目的填寫說明如下：

　　1、扣繳義務(wù)人編碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)為扣繳義務(wù)人確定的稅務(wù)識別號。

　　2、扣繳義務(wù)人名稱：填寫扣繳義務(wù)人單位名稱全稱并加蓋公章，不得填寫簡稱。

　　3、填表日期：是指扣繳義務(wù)人填制本表的具體日期。

　　七、本表各欄的填寫如下：

　　1、納稅人姓名：納稅義務(wù)人如在中國境內(nèi)無住所，其姓名應(yīng)當(dāng)用中文和外文兩種文字填寫。

　　2、身份證照類型：填寫納稅人的有效證件（身份證、戶口簿、護(hù)照、回鄉(xiāng)證等）名稱。

　　3、所得項目：按照稅法規(guī)定項目填寫。同一納稅義務(wù)人有多項所得時，應(yīng)分別填寫。

　　4、所得期間：填寫扣繳義務(wù)人支付所得的時間。

　　5、收入額：如支付外幣的，應(yīng)折算成人民幣。外幣折合人民幣時，如為美元、日元和港幣，應(yīng)當(dāng)按照繳款上一月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價折算；如為美元、日元和港幣以外的其他外幣的，應(yīng)當(dāng)按照繳款上一月最后一日中國銀行公布的人民幣外匯匯率中的現(xiàn)鈔買入價折算。

　　6、免稅收入額：指按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和其他經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的補(bǔ)貼、津貼等按照稅法及其實施條例和國家有關(guān)政策規(guī)定免于納稅的所得。

　　此欄只適用于工資薪金所得項目，其他所得項目不得填列。

　　7、允許扣除的稅費：只適用勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目。

　?。?）勞務(wù)報酬所得允許扣除的稅費是指勞務(wù)發(fā)生過程中實際繳納的稅費；

　?。?）特許權(quán)使用費允許扣除的稅費是指提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費和相關(guān)稅費；

　?。?）適用財產(chǎn)租賃所得時，允許扣除的稅費是指修繕費和出租財產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)稅費；

　?。?）適用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，允許扣除的稅費是指財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中發(fā)生的合理稅費。

　　8、除法律法規(guī)另有規(guī)定的外，準(zhǔn)予扣除的捐贈額不得超過應(yīng)納稅所得額的30%.

　　9、已扣稅額：是指扣繳義務(wù)人當(dāng)期實際扣繳的個人所得稅稅款及減免稅額。

　　10、扣繳非本單位職工的稅款，須在備注欄反映。

　　11、表間關(guān)系：

　?。?）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　?。?）應(yīng)納稅所得額=收入額（人民幣合計）-免稅收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-準(zhǔn)予扣除的捐贈額

　　注：全年一次性獎金等特殊政策的應(yīng)納稅所得額計算除外。

　?。?）收入額（人民幣合計）=收入額（人民幣）+收入額（外幣折合人民幣）

　　12、聲明人：填寫扣繳義務(wù)人名稱。

　　八、本表為A4橫式。

　　附件2

支付個人收入明細(xì)表

　　扣繳義務(wù)人編碼：

　　扣繳義務(wù)人名稱（公章）： 　　金額單位：元（列至角分）

　　所屬期： 年 月 日至 年 月 日 　　填表日期： 年 月 日

姓名	身份證照類型及號碼	收入額						備注
		合計	工資薪金所得	承包、承租所得	勞務(wù)報酬所得	利息、股息、紅利所得	其他各項所得
1	2	3	4	5	6	7	8	9
合計

　　制表人：　　　　　　　　　　審核人：

《支付個人收入明細(xì)表》填表說明

　　一、本表根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例制定。各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本地實際，本著有利征管、方便納稅人的原則，在本表樣的基礎(chǔ)上增加欄目和內(nèi)容。

　　二、適用范圍：扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)、沒有扣繳稅款的納稅人情況報送。

　　三、“收入項目”欄填寫金額，4+5+6+7+8=3

　　四、非本單位雇員、非本期收入及其他有關(guān)事項應(yīng)在備注欄中注明。

　　五、“審核人”指單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

　　六、本表為A4橫式，填寫一式二份，扣繳義務(wù)人留存一份，報稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。