各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　為貫徹落實新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳辦法》（以下簡稱《辦法》）和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（以下簡稱《規(guī)程》），做好2002年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)所得稅申報表

　?。ㄒ唬和笏凸潭ㄙY產(chǎn)折舊情況表（A0401）、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)情況表（A0402）和預(yù)提費用調(diào)整表（A0403）等三張表；

　　（二）增加和修改主表和附表的填表說明如下：

　　1.管理費用、銷售費用情況表（A04）：增加“未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備，不得列入費用，否則應(yīng)自行依法調(diào)整?！弊鳛樘畋碚f明的第8條。

　　2.其他損益明細(xì)表（A08）：增加“其他：填寫以前年度損益調(diào)整金額?！弊鳛樘畋碚f明的第4條；修改填表說明第3條為“國債：國債是指企業(yè)購買我國發(fā)行的公債和國庫券，企業(yè)取得的國債利息收入不予征收所得稅，可不作申報調(diào)整”。

　　3.應(yīng)納稅所得額調(diào)整明細(xì)表（A11）：修改填表說明第1條為“根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定，目前僅指‘技術(shù)開發(fā)費’加成扣除”。

　　4.生產(chǎn)性企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入情況表（A14）：增加“本表是生產(chǎn)性企業(yè)界定表，生產(chǎn)性企業(yè)及生產(chǎn)性企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性企業(yè)均填寫本表”作為填表說明。

　　5.政策性抵免所得稅額情況表（A15）：增加以下三條填表說明，即“1.根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定，目前僅指購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅”，“2.‘抵免金額’欄填寫本年度實際已抵免的企業(yè)所得稅金額”，“3.‘備注’欄填寫企業(yè)本年未抵免或不夠抵免留待以后年度抵免的企業(yè)所得稅金額”。

　　二、關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表、指標(biāo)表。根據(jù)各地意見和建議，對現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表、指標(biāo)表進(jìn)行了修改（完整格式見《規(guī)程》附表），具體修改情況如下：

　　（一）企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（A類）

　　1.增加第一項“稅務(wù)登記戶數(shù)”項下的“分支機(jī)構(gòu)戶數(shù)”；

　　2.刪除原第二項“停業(yè)企業(yè)戶數(shù)”；

　　3.增加第四項“不參加匯算清繳的企業(yè)戶數(shù)”；

　　4.增加第六項“盈利企業(yè)戶數(shù)”項下的“享受所得稅稅收優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)”、“減率征收企業(yè)戶數(shù)”、“其他”、“彌虧后應(yīng)納稅所得額為零的企業(yè)戶數(shù)”；

　　5.刪除原匯總表的“附送資料”。

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅匯算清繳匯總表（B類）

　　1.增加第一項“稅務(wù)登記戶數(shù)”項下的“分支機(jī)構(gòu)戶數(shù)”、“常設(shè)代表機(jī)構(gòu)戶數(shù)”；

　　2.刪除原第二項“停業(yè)企業(yè)戶數(shù)”；

　　3.增加第三項“應(yīng)參加匯算清繳戶數(shù)”項下的“常設(shè)代表機(jī)構(gòu)戶數(shù)”；

　　4.增加第四項“不參加匯算清繳的企業(yè)戶數(shù)”；

　　5.增加第五項“盈利企業(yè)戶數(shù)”項下的“常設(shè)代表機(jī)構(gòu)戶數(shù)”、“享受所得稅稅收優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)”、“減率征收企業(yè)戶數(shù)”、“其他”、“全額征收企業(yè)戶數(shù)”、“彌虧后應(yīng)納稅所得額為零的企業(yè)戶數(shù)”、“按核定利潤率征收企業(yè)戶數(shù)”；將原“減免企業(yè)戶數(shù)”分成“免稅企業(yè)戶數(shù)”和“減半征收企業(yè)戶數(shù)”。

　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅匯算清繳指標(biāo)分析表（A類）。取消原第二個指標(biāo)“停業(yè)面”。

　?。ㄋ模榉奖愀鞯貐^(qū)分析和編寫匯算清繳工作報告，增加匯算清繳工作報告綜合數(shù)據(jù)表、情況分析圖表和年度比較表等三份表。

　　三、進(jìn)一步做好宣傳輔導(dǎo)工作。各地應(yīng)深入細(xì)致地做好修訂后的《辦法》的宣傳工作，明確企業(yè)辦理所得稅年度結(jié)算申報的時間、范圍和操作程序；并應(yīng)著重針對企業(yè)在2001年度企業(yè)所得稅申報過程中出現(xiàn)的共同存在的疑難點和錯報點，以及2002年度企業(yè)因執(zhí)行新的財務(wù)制度與稅法規(guī)定不一致而導(dǎo)致應(yīng)稅所得額計算上的差異，采取培訓(xùn)、印發(fā)資料和下戶輔導(dǎo)等形式，向企業(yè)提供稅收咨詢和納稅服務(wù)，做好企業(yè)所得稅的年度結(jié)算申報工作。

　　四、嚴(yán)格對申報資料的審核。企業(yè)的申報資料是匯算清繳工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵數(shù)據(jù)，其真實性、完整性和準(zhǔn)確性直接影響匯算清繳工作的質(zhì)量，因此，各地必須嚴(yán)格審核，并嚴(yán)格按照《辦法》要求處理。對企業(yè)報送資料不齊全或填報項目不完整的，必須及時退回，責(zé)令其在規(guī)定的時限內(nèi)補齊或重新申報；對未按期申報或補報的，除責(zé)令其限期補報外，還應(yīng)按照征管法有關(guān)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)報送的申報資料要按照《規(guī)程》規(guī)定的五個方面內(nèi)容嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時下達(dá)匯算清繳涉稅事宜通知書，責(zé)令企業(yè)補繳稅款。

　　五、加強總、分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。在匯算清繳工作中，總、分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《辦法》和《規(guī)程》要求加強聯(lián)系，相互支持，密切配合。總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向企業(yè)開具全國統(tǒng)一格式的匯總（合并）申報所得稅證明，開具的對象為總機(jī)構(gòu)直屬或從屬的所有分支機(jī)構(gòu)，包括不從事經(jīng)營、非盈利性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)（如辦事處）；直接隸屬總機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為該分支機(jī)構(gòu)下屬的分支機(jī)構(gòu)開具證明。

　　六、加大審核評稅力度。匯算清繳工作結(jié)束后，各地應(yīng)及時安排對企業(yè)的審核評稅工作，將企業(yè)的申報資料與其歷史資料相對照，并將發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)，按照性質(zhì)進(jìn)行歸類，分別移交審計部門和反避稅部門進(jìn)行相應(yīng)調(diào)查處理。

　　七、注重數(shù)據(jù)的分析和利用。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理中占用時間最長、工作量最大、擁有數(shù)據(jù)最多的一項工作，因此，各地應(yīng)在注重數(shù)據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的效用，對當(dāng)前企業(yè)所得稅管理工作中的一些熱點和難點問題進(jìn)行分析，進(jìn)而為研究和完善企業(yè)所得稅管理辦法提供依據(jù)。如企業(yè)虧損面一直是社會各界關(guān)注的熱點問題，各地應(yīng)在掌握企業(yè)虧損面現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析原因并提出強化對虧損企業(yè)管理的意見和建議；企業(yè)改制（包括外資企業(yè)改內(nèi)資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)改外資企業(yè)）對涉外稅收收入的影響是總局關(guān)注的熱點和難點問題，各地應(yīng)結(jié)合匯算清繳分析企業(yè)改制的現(xiàn)狀和原因以及對涉外稅收收入的影響。

　　八、高度重視報告及相關(guān)報表的質(zhì)量。匯算清繳工作報告及相關(guān)報表的質(zhì)量和報送時間不僅是考核各地匯算清繳工作的主要依據(jù)，也直接影響全國匯算清繳工作的質(zhì)量和效率，各地務(wù)必在規(guī)定時間內(nèi)按照《規(guī)程》要求報送。2002年度企業(yè)所得稅匯算清繳取消AB合并匯總表和指標(biāo)表，只須按《規(guī)程》要求報送A類匯總表、B類匯總表、A類指標(biāo)表和匯算清繳工作報告綜合數(shù)據(jù)表、情況分析圖表、年度比較表。各地匯算清繳匯總數(shù)據(jù)和工作報告應(yīng)制成光盤或軟盤，于2003年7月31日前報送總局。此外，為便于掌握各地貫徹《辦法》和《規(guī)程》情況，為進(jìn)一步研究和完善匯算清繳工作奠定基礎(chǔ)，各地應(yīng)把下發(fā)的有關(guān)匯算清繳的文件報送總局（國際稅務(wù)司）備案。

　　國家稅務(wù)總局
二〇〇三年二月八日