正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第2號(hào)文件規(guī)定，本文廢止。　

　　1994年實(shí)施新的個(gè)人所得稅制以來，全國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)遵照黨中央和國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的指示精神，始終把調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)收入分配不公的矛盾作為個(gè)人所得稅征管工作的重點(diǎn)，采取多種措施加大對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的個(gè)人所得稅征管力度，取得了一定成效。但是，由于各方面的原因，目前對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)和征管還沒有到位，影響了個(gè)人所得稅作用的充分發(fā)揮。為此，朱镕基總理明確指示：“現(xiàn)在亟需加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收，調(diào)節(jié)收入不均、貧富懸殊的現(xiàn)象。”李嵐清副總理也于最近批示：“請(qǐng)將對(duì)高收入者征稅問題作為今年和今后加強(qiáng)稅收征管的重要內(nèi)容，并采取切實(shí)有效措施。”“我們應(yīng)盡快完善和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管機(jī)制，這本身也是解決分配不公的重大措施，望今年將此作為大事來抓，這里的潛力很大。”

　　為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)黨中央和國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用，現(xiàn)就加強(qiáng)對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征收管理問題通知如下：

　　一、進(jìn)一步提高對(duì)高收入者加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理重要意義的認(rèn)識(shí)。

　　改革開放二十多年來，為了適應(yīng)建立和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，我國確立了新的社會(huì)收入分配方針，收入分配的體制、政策和制度不斷改革和完善，極大地激發(fā)了全國人民的生產(chǎn)勞動(dòng)積極性，廣大人民群眾的收入水平和生活水平逐年提高。

　　同時(shí)，也出現(xiàn)了收入差距懸殊現(xiàn)象，社會(huì)收入分配不公的矛盾逐漸突出，成為影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定全局的問題。對(duì)此，黨中央和國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次指出，調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)收入分配不公矛盾，既是經(jīng)濟(jì)問題，更是政治問題，反復(fù)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會(huì)黨中央、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，采取切實(shí)有效措施改進(jìn)和加強(qiáng)對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理，要把對(duì)高收入者調(diào)節(jié)的范圍大小和力度強(qiáng)弱，作為評(píng)判個(gè)人所得稅工作做得好壞的標(biāo)準(zhǔn)。

　　同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)中央領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，使他們充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)高收入者的個(gè)人所得稅征管，有利于調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)收入分配差距過于懸殊的矛盾，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，從而積極爭(zhēng)取各級(jí)政府對(duì)個(gè)人所得稅征收管理尤其是強(qiáng)化對(duì)高收入者征管工作的重視和支持。

　　二、要進(jìn)一步摸清高收入行業(yè)和個(gè)人的基本情況。

　　摸清高收入行業(yè)和個(gè)人的基本情況是做好個(gè)人所得稅征收管理、強(qiáng)化對(duì)高收入者調(diào)節(jié)力度的基礎(chǔ)。目前一些地區(qū)對(duì)這方面的情況不明、底數(shù)不清，直接影響個(gè)人所得稅的征管和對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)。

　　據(jù)調(diào)查分析，當(dāng)前高收入行業(yè)和單位主要集中在：

　　（一）電力、電信、金融、保險(xiǎn)、證券、石油、石化、煙草、航空、鐵路、房地產(chǎn)、城市供水、供氣等行業(yè)；

　?。ǘ┞蓭熓聞?wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、評(píng)估師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)；

　　（三）足球俱樂部；

　?。ㄋ模└咝录夹g(shù)企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)；

　?。ㄎ澹┩馍掏顿Y企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華代表機(jī)構(gòu)；

　?。└叩仍盒?；

　?。ㄆ撸┬羌?jí)飯店；

　　（八）娛樂業(yè)企業(yè)；

　　（九）效益好的其他企事業(yè)單位。

　　高收入個(gè)人主要是：

　?。ㄒ唬┮?guī)模較大的私營企業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，個(gè)體工商大戶；

　?。ǘ┢髽I(yè)承包、承租人員和供銷人員；

　?。ㄈ┙ㄖこ坛邪耍?/p>

　?。ㄋ模┢笫聵I(yè)單位的管理人員、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員；

　?。ㄎ澹┭輪T，時(shí)裝模特，足球教練員和運(yùn)動(dòng)員；

　?。┪乃?、體育和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)紀(jì)人；

　?。ㄆ撸┆?dú)立或合伙執(zhí)業(yè)的律師、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、稅務(wù)師、評(píng)估師；

　　（八）大、中學(xué)教師；

　?。ň牛┽t(yī)生、導(dǎo)游、美容美發(fā)師、廚師、股評(píng)人、樂手（師）、音響師、裝飾裝修設(shè)計(jì)師等具有專業(yè)特長的自由職業(yè)者。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要組織力量對(duì)上述高收入行業(yè)和個(gè)人進(jìn)行全面摸底調(diào)查，切實(shí)掌握這些行業(yè)中每一戶企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、從業(yè)人員數(shù)量、收入分配形式、發(fā)放收入項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳個(gè)人所得稅等情況，準(zhǔn)確掌握以上高收入個(gè)人的收入項(xiàng)目、收入形式、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)等基本情況。在此基礎(chǔ)上，對(duì)這些行業(yè)和個(gè)人建立專門檔案，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控管理，及時(shí)追蹤其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和收入情況。

　　三、要在個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查中突出對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的檢查，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照總局《個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作規(guī)程（試行）》的要求，每年開展1～2次個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。在專項(xiàng)檢查中應(yīng)把上述高收入行業(yè)和個(gè)人作為檢查的重點(diǎn)。同時(shí)，要按照新的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）的規(guī)定，加大對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人違反個(gè)人所得稅法律法規(guī)行為的懲處力度，嚴(yán)厲打擊偷抗稅的違法犯罪活動(dòng)。各地查處偷抗個(gè)人所得稅的大案要案要及時(shí)曝光，以震懾違法犯罪分子，遏止偷逃稅行為。今、明兩年，要重點(diǎn)打擊和治理以下違反個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的行為：

　　（一）納稅人和扣繳義務(wù)人簽訂假合同、假協(xié)議，少報(bào)收入少納稅，共同實(shí)施偷逃個(gè)人所得稅的行為；

　?。ǘ┛劾U義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，并按虛假申報(bào)的支付收入數(shù)額扣繳個(gè)人所得稅款的行為；

　?。ㄈ┛劾U義務(wù)人不認(rèn)真履行扣繳義務(wù)，連續(xù)兩年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出或處罰后，又再犯的。

　　今年年底前，各地要分別向總局所得稅管理司和稽查局報(bào)告正在查處或已發(fā)現(xiàn)的2個(gè)或2個(gè)以上的個(gè)人所得稅違法犯罪案件，說明案件當(dāng)事人違法犯罪的基本事實(shí)、案件查處進(jìn)展情況、處理意見或處理結(jié)果。

　　四、要進(jìn)一步完善收入申報(bào)試點(diǎn)，建立納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度。

　　各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度的通知》的規(guī)定，對(duì)上述高收入行業(yè)普遍建立起扣繳義務(wù)人支付個(gè)人收入明細(xì)表制度，為稅收檢查、稽核提供依據(jù)。要加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得、境外所得、在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得所得和取得所得沒有扣繳義務(wù)人的納稅人的納稅申報(bào)管理。要擴(kuò)大納稅人自行申報(bào)收入的試點(diǎn)，對(duì)年收入達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)要求其在年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)全年收入和繳納個(gè)人所得稅的情況。須申報(bào)的具體收入標(biāo)準(zhǔn)，由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展程度、個(gè)人收入水平和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控能力確定。

　　要加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)、技術(shù)監(jiān)督部門的配合，依據(jù)居民身份證、組織機(jī)構(gòu)代碼，先對(duì)上述高收入行業(yè)和個(gè)人實(shí)行納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度。

　　五、要進(jìn)一步強(qiáng)化高收入行業(yè)的代扣代繳工作。

　　抓好高收入行業(yè)和向高收入者支付收入的個(gè)人所得稅代扣代繳工作，是加大對(duì)高收入者調(diào)節(jié)力度、強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管的關(guān)鍵。根據(jù)總局近年來關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅代扣代繳工作的要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了許多措施，使代扣代繳工作逐步得到加強(qiáng)。

　　但是由于各方面原因，個(gè)人所得稅代扣代繳工作仍存在較大差距，需要繼續(xù)強(qiáng)化。為此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要做到：一要切實(shí)貫徹落實(shí)已有的個(gè)人所得稅代扣代繳工作的規(guī)定和辦法，并在征收管理實(shí)踐中不斷加以完善；二要對(duì)上述高收入行業(yè)盡快辦理扣繳義務(wù)人登記，在此基礎(chǔ)上建立高收入行業(yè)的扣繳義務(wù)人臺(tái)賬；三要對(duì)上述高收入行業(yè)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，重點(diǎn)加強(qiáng)代扣代繳管理和檢查；四要對(duì)扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)和違法犯罪的行為，凡屬于2001年5月1日以前發(fā)生的，按照老稅收征管法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人有關(guān)法律責(zé)任的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；屬于2001年5月1日以后發(fā)生的，按照新的稅收征管法進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

　　六、要進(jìn)一步加大對(duì)高收入者的執(zhí)法力度。

　　對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的個(gè)人所得稅。各地要采取有力措施加強(qiáng)征收管理，每年都要有所突破。今、明兩年要著重抓好以下工作：

　?。ㄒ唬┞鋵?shí)好對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定，做好有關(guān)各項(xiàng)工作。要把規(guī)模大和效益好的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)營者作為加強(qiáng)征管的重點(diǎn)對(duì)象，應(yīng)要求其建賬建制、實(shí)行查賬征稅，對(duì)不建賬建制或者賬實(shí)明顯不符的，從高核定征收個(gè)人所得稅。對(duì)私營有限責(zé)任公司，其企業(yè)所得稅后利潤按《中華人民共和國公司法》的規(guī)定彌補(bǔ)虧損、提取公積金和法定公益金后的剩余利潤，或者按《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》的規(guī)定提取生產(chǎn)發(fā)展基金后的剩余利潤，不分配、不投資、掛賬達(dá)1年的，從掛賬的第2年起，將剩余利潤依照投資者（股東）的出資比例計(jì)算分配個(gè)人投資者（股東）的所得，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　?。ǘ├^續(xù)加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得的征收管理力度。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理的通知》的要求，從源泉上加強(qiáng)勞務(wù)報(bào)酬所得的征管，盡快制定和完善勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款辦法，以防止納稅人和扣繳義務(wù)人分解收入逃避納稅。要扎扎實(shí)實(shí)落實(shí)好總局關(guān)于演出市場(chǎng)、廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理的暫行辦法，對(duì)演員、節(jié)目主持人、時(shí)裝模特、運(yùn)動(dòng)員等參加演出、表演、廣告制作等活動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行跟蹤，對(duì)演出、表演的主辦和承辦單位、制作廣告的廣告主、廣告經(jīng)營者的賬目及時(shí)進(jìn)行檢查，核實(shí)其向個(gè)人支付收入情況，嚴(yán)格對(duì)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的征收管理。

　　（三）強(qiáng)化對(duì)建筑工程承包人和企事業(yè)單位承包者個(gè)人所得稅的征收管理。要切實(shí)貫徹落實(shí)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理的暫行辦法，將較大建筑工程的承包人和長期從事建筑工程的承包人作為征管重點(diǎn)；通過調(diào)查測(cè)算，摸清當(dāng)?shù)亟ㄖこ淌找媛实囊话阋?guī)律，據(jù)此判斷納稅人申報(bào)收入是否合理；對(duì)明顯不合理的，要作為重點(diǎn)對(duì)象及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并對(duì)其收入數(shù)額進(jìn)行必要調(diào)整；對(duì)不實(shí)行查賬征稅的，要從高核定征稅。要加強(qiáng)對(duì)企事業(yè)單位承包者、特別是效益好的企事業(yè)單位承包者個(gè)人所得稅的征收管理。(標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效)

　　七、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。

　　不斷改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，意義重大，任務(wù)艱巨，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要引起高度重視，采取有效措施落實(shí)好各項(xiàng)工作。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一把手必須親自抓這項(xiàng)工作，定期研究個(gè)人所得稅征收管理工作，及時(shí)解決遇到的困難和問題。

　　要進(jìn)一步從機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)上保證個(gè)人所得稅征收管理工作的需要。現(xiàn)在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)正在進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排都要進(jìn)行調(diào)整，希望各地充分考慮進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理工作的要求，需要保留或設(shè)置個(gè)人所得稅專門機(jī)構(gòu)的，要予以保留和設(shè)置。不能設(shè)置專門機(jī)構(gòu)的，要考慮個(gè)人所得稅工作的特殊性，配備足夠的、能夠勝任個(gè)人所得稅工作的專門人員。要保證個(gè)人所得稅征收管理工作所必需的經(jīng)費(fèi)，一些地方采用個(gè)人所得稅收入與征管經(jīng)費(fèi)掛鉤的辦法，取得了較好效果，各地可以借鑒這種辦法，做好地方政府和財(cái)政部門的工作，積極去爭(zhēng)取。

　　希望各地接此通知后，結(jié)合當(dāng)?shù)馗呤杖胄袠I(yè)和高收入個(gè)人的實(shí)際情況，并針對(duì)過去調(diào)節(jié)高收入的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真研究對(duì)高收入者強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理的措施。在今年年底前，要將貫徹落實(shí)本通知精神、加大對(duì)高收入者調(diào)節(jié)力度的情況寫出書面報(bào)告，報(bào)送總局（所得稅管理司）。