各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　現(xiàn)行《企業(yè)所得稅納稅申報表》（以下簡稱“現(xiàn)行申報表”）自1994年實行以來對企業(yè)預繳和申報繳納年度企業(yè)所得稅發(fā)揮了很好的作用，促進了企業(yè)所得稅的管理。但是，隨著企業(yè)所得稅政策的逐步調整完善和企業(yè)財務會計制度的不斷改革，“現(xiàn)行申報表”的總體結構和許多具體項目已經不能全面體現(xiàn)和貫徹企業(yè)所得稅法規(guī)和政策規(guī)定。為適應企業(yè)所得稅規(guī)范化和改革的需要，總局對“現(xiàn)行申報表”進行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表（以下簡稱“新申報表”）印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。企業(yè)所得稅預繳申報表格式，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局本著簡便易行的原則自行設計。

　　“新申報表”與“現(xiàn)行申報表”相比，總體結構和具體項目均做了調整，內容更為詳細規(guī)范。為用好這套申報表，總局決定逐步推開使用。具體安排是：1999年先在上市股份公司試用；2000年擴大到大中型企業(yè)；2001年全面鋪開使用。鑒于“新申報表”的申報項目變化較大，邏輯關系較為復雜，填報難度加大等實際情況，使用“新申報表”的納稅人，企業(yè)所得稅年度申報表可在次年4月底前報送。

　　為了做好1999年上市公司的試用工作，及時了解有關情況，請各地盡快落實試點公司的名單，制定具體實施方案，并將試點名單和實施方案于1999年1月15日前報總局。試點中有什么問題請及時向總局反映。

　　附件：1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及填報說明

　　2.《銷售（營業(yè)）收入明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一）及填報說明

　　3.《投資所得（損失）明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附二）及填報說明

　　4.《銷售（營業(yè)）成本明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三）及填報說明

　　5.《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四）及填報說明

　　6.《資產折舊、攤銷明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五）及填報說明

　　7.《壞賬損失明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表六）及填報說明

　　8.《廣告支出明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表七）及填報說明

　　9.《公益救濟性捐贈明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表八）及填報說明

　　10.《稅前彌補虧損明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九）及填報說明

　　國家稅務總局
一九九八年十一月三日

　　附件1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及填報說明

　　《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明

　　一、表頭項目

　　1.“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)年度中間開業(yè)的，應填報實際開始經營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應填報當年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日。

　　2.“納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。

　　3.“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。

　　4.“納稅人地址”：填報稅務登記證所載納稅人的詳細地址。

　　5.“納稅人所屬經濟類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。

　　6.“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產和供應業(yè)、商品流通業(yè)、房地產業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報。

　　7.“納稅人開戶銀行”及“賬號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其賬號。

　　二、收入總額項目

　　1.第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術轉讓收入（特許權使用費收入單獨反映），轉讓固定資產、無形資產的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產、委托加工產品視同銷售的收入。

　　2.第2行“銷售退回”：填報已確認為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。

　　3.第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。

　　4.第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報單獨核算的免稅技術轉讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農林產品初加工所得等。

　　5.第6行“特許權使用費收益”：填報轉讓各種經營用無形資產“使用權”的凈收益。轉讓各種經營用無形資產“所有權”的收益和轉讓“土地使用權”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉讓投資用無形資產和土地使用權的收益在“投資轉讓凈收益”中填報。

　　6.第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權投資的利息收入和股權投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金的應計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應計利息；債權性投資利息收入填報各項債權性投資應計的利息；股息性所得填報全部股權投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應計股息性質的所得（按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額）。

　　7.第8行“投資轉讓凈收益”：填報投資資產轉讓、出售的凈收益，如為負數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉讓凈損失”（第31行）。

　　8.第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第24行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設備租賃收入、房地產企業(yè)的出租房產租金收入應在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。

　　9.第10行“匯兌凈收益”：填報計入當期財務費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第23行）。已資本化計入有關資產成本的匯兌損益不得在此重復反映。

　　10.第11行“資產盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產、固定資產盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產盤虧、毀損和報廢凈損失”（第30行）。轉讓有關資產的收入不在此行填報。

　　11.第12行“補貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉稅等。免稅補貼收入也在此行填報。

　　12.第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當期應予確認的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機構管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉入的捐贈資產或資產評估增值，處理債務的收入等?！捌渌杖搿睉矫骷毐砑右哉f明。

　　三、扣除項目

　　1.第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報各種經營業(yè)務的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關成本，技術轉讓發(fā)生的直接支出，無形資產轉讓的直接支出，固定資產轉讓、清理發(fā)生的轉讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產、委托加工產品視同銷售結轉的相關成本。

　　2.第16行“期間費用合計”：填報本期發(fā)生的期間費用性質的全部必要、正常的支出。已計入有關產品的制造成本，或與取得有關收入相對應的成本，不得重復扣除。第17至41行按費用的性質分別填報本期期間費用的具體構成項目。

　　3.第17行“工資薪金”：填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費中列支的工資。

　　4.第18行“職工福利費、職工工會經費、職工教育經費”：填報實際提取的全部職工福利費、職工工會經費和職工教育經費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。

　　5.第19行“固定資產折舊”：填報本期期間費用中包括的有關資產的實際折舊額。

　　6.第20行“無形資產、遞延資產攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產、遞延資產的實際攤銷額。

　　7.第21行“研究開發(fā)費用”：填報在管理費用中列支的各種技術研究開發(fā)支出。企業(yè)當期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調整減少項目在第60行填報。

　　8.第27行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　9.第28行“壞賬損失”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失。

　　10.第29行“增提的壞賬準備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞賬準備。

　　11.第32行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。

　　12.第39行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設銷售機構的業(yè)務費。商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。

　　13.第41行“其他扣除費用項目”：填報除第17至40行以外的其他扣除費用項目，包括資產評估減值、債務重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M用項目”企業(yè)應附明細表加以說明。

　　四、應納稅所得額的計算

　　1.第43行“納稅調整增加額”：填報企業(yè)財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規(guī)定不一致進行納稅調整增加所得的金額。第44行至58行填報具體的納稅調整增加項目，上述各項目如為負數(shù)，應作為納稅調整減少額在第61行“其他納稅調減項目”中反映，并附明細表加以說明。

　　2.第58行“其他納稅調整增加項目”：填報除第44行至57行以外的其他可能導致“納稅調整后所得”增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認為收入，而按稅法規(guī)定應確認為本期收入的項目。

　　3.第62行“納稅調整后所得”：本行如為負數(shù)，是企業(yè)當期申報的可向以后年度結轉彌補的年度虧損額。

　　4.第68行“免于補稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。

　　附件2.《銷售（營業(yè)）收入明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一）及填報說明

《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報說明

　　一、《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構成項目。企業(yè)應根據主營（基本）業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等會計明細科目和業(yè)務性質分析填列附表一后，再據以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。

　　二、附表一有關項目填報說明

　　1.第2行“工業(yè)制造業(yè)務收入”：包括直接銷售產品的收入；自設非獨立核算銷售機構的產品銷售收入；委托他人代銷產品收入；受托加工業(yè)務和工業(yè)性勞務作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產企業(yè)的銷售收入和礦產資源開采等采掘業(yè)務的收入在本行填報。

　　2.第3行“商品流通業(yè)務收入”：包括商品流通企業(yè)的國內貿易和進出口銷售收入；代購代銷業(yè)務收入；儲運業(yè)務收入等。

　　3.第4行“施工業(yè)務收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務作業(yè)收入；設備租賃收入。

　　4.第5行“房地產開發(fā)業(yè)務收入”：包括建設場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務收入；出租房租金收入。

　　5.第6行“旅游、飲食服務業(yè)務收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。

　　6.企業(yè)的運輸業(yè)務，郵政通信、金融保險和其他中介服務收入應附說明。

　　附件3.《投資所得（損失）明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附二）及填報說明

《投資所得（損失）明細表》填報說明

　　本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細資料。企業(yè)應按投資性質、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉讓成本、投資轉讓價格和投資轉讓收益。企業(yè)必須先根據短期投資、長期投資、投資收益、應收利息、應收股息等會計科目的明細賬分析填報本附表，然后據以填報主表的第7、8、31行。

　　附件4.《銷售（營業(yè)）成本明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三）及填報說明

《銷售（營業(yè)）成本明細表》填報說明

　　本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應根據有關會計賬戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務，郵政通信業(yè)務、金融保險業(yè)務和中介服務等業(yè)務的成本必須附說明。

　　附件5.《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四）及填報說明

《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》填報說明

　?。ㄒ唬┍靖奖硖顖髴嫻べY總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經費、職工教育經費及其分配。

　?。ǘ┍靖奖淼?列第2—9行應根據“應付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。

　?。ㄈ┑?列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應根據“應付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。

　?。ㄋ模┍靖奖砼c主表的邏輯關系為：

　　第3列的第4+5行=主表的第17行；

　　第4列的第10行—第4列的第2、3、6行=主表的第18行的職工福利費；

　　第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第18行的職工工會經費+職工教育經費；

　　第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；

　　第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%；

　　“非工效掛鉤企業(yè)”第3列的第10行—第3列的第11行=主表的第44行（如果余額為正數(shù)）；

　　“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行—第6列的第11行）=主表第45行（如果結果為正數(shù)）；

　　“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；

　　“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第44行“工資薪金納稅調整額”，如為負數(shù)，則在主表第61行填報。

　　附件6.《資產折舊、攤銷明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五）及填報說明

《資產折舊、攤銷明細表》填報說明

　?。ㄒ唬┍靖奖硖顖蠊潭ㄙY產、無形資產、遞延資產的折舊或攤銷額。企業(yè)應根據固定資產、無形資產和遞延資產分別進行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進行適當歸類。

　?。ǘ┢髽I(yè)應根據有關會計科目的明細賬分析填報本附表。企業(yè)應按資產分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第19或20行第9列=第4列+第6列-第8列；有關資產的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應根據合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調整額，如果是納稅調整增加額，應填入主表的第51行，如為納稅調整減少額，應合計填寫列在主表的第61行。

　　附件7.《壞賬損失明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表六）及填報說明

《壞賬損失明細表》填報說明

　　一、本附表填報本期壞賬準備提取、沖銷情況。

　　二、本附表的表頭項目的填報：

　　1.采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞賬損失”欄，收回已核銷壞賬應作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞賬損失與稅務機關審核確認的壞賬損失的差額在主表的第52行填報。

　　2.采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關系為：

　　“本期增提的壞賬準備”=期末應收賬款余額×企業(yè)實際壞賬準備的提取比例-〔期初壞賬準備賬戶余額（保留數(shù)）-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已核銷的壞賬〕如為負數(shù)表示減提的壞賬準備。

　　“本期按稅法規(guī)定增提的壞賬準備”=期末應收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-（期初應收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已核銷的壞賬）。

　　企業(yè)會計核算中實際增提的壞賬準備（主表第29行）大于按稅法規(guī)定應增提的壞賬準備，或者企業(yè)應減提的壞賬準備（主表第29行用負數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應減提的壞賬準備，均應調整增加應納稅所得，在本附表“本期申報的壞賬準備納稅調整額”中用正數(shù)填報，并填入主表的第53行。

　　反之，應調整減少應納稅所得，在“本期申報的壞賬準備納稅調整額”中用負數(shù)填報，并填入主表第61行“其他納稅調整減少額”中，并在附表中加以說明。

　　三、表中實際發(fā)生的壞賬、收回已核銷的壞賬應填報合計數(shù)。

　　附件8.《廣告支出明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表七）及填報說明

《廣告支出明細表》填報說明

　　1.本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；

　　2.本附表可以按不同產品歸類填報；

　　3.用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出支向。

　　附件9.《公益救濟性捐贈明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表八）及填報說明

　　附件10.《稅前彌補虧損明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九）及填報說明