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國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問題的通知

國稅發(fā)[1998]228號(hào)

頒布時(shí)間：1998-12-30 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

　　根據(jù)各地的反映，現(xiàn)對(duì)企業(yè)逾期包裝物押金確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅的有關(guān)問題明確如下：

　　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。所謂“逾期未返還”，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物，返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金?？紤]到包裝物屬于流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計(jì)算，已超過一年（指12個(gè)月）仍未返還的，原則上要確認(rèn)為期滿之日所屬年度的收入。

　　二、包裝物周轉(zhuǎn)期間較長(zhǎng)的，如有關(guān)購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，包裝物押金確認(rèn)為收入的期限可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過三年。

　　三、企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。

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